作业成本法

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作业成本法(Activity-based costing,缩写ABC),一种成本核算方法,在企业资源和企业产品之间加入核算单位——作业(Activities),制造产品或提供服务需要耗费"作业",而作业消耗企业资源,所消耗的企业资源构成成本。该方法的基本思想是构造一个把间接费用合理正確地分摊于企业产品、服务或其他成本標的的途径,同时为现有产品定价、新产品定价、降低成本,乃至於營運管理(如:品質、產能、作業、流程...等)提供可靠的決策資訊,提昇企業或組織的決策品質。

企業或組織之所以需要採行ABC,可歸納為以下幾個原因:

  1. 產業競爭激烈:產業競爭激烈,正所謂『失之毫釐,差之千里』,若成本計算不精確,不僅導致定價決策錯誤,亦可能逐步喪失競爭優勢。
  2. 成本扭曲問題日趨嚴重(交叉補貼):通常傳統標準成本制定之過程當中,並未考慮大、小訂單間之差異,以及經濟製造量等因素,在現今特殊訂單及產品差異化的趨勢之下,倘若不妥善考慮訂單間之差異,則不可避免地產生交叉補貼之現象,久而久之就造成核心能力之喪失。
  3. 傳統成本會計無法提供攸關成本與管理之資訊:傳統成本會計所提供之財務報表,大多為管理階層所設計,無法適當地與作業層級主管、人員之管理需求相結合,則導致作業主管無法依據財務報表分析作出適當之管理決策。
  4. 製造費用結構改變:如前所述,目前之製造環境,已由傳統之人力密集製造方式,逐漸步入自動化之製造方式,製造費用結構亦有顯著之改變,不僅製造費用分攤方式應隨之改變,同時應將產能成本之因素考慮在內,以便更精確的反映出管理所需求之資訊。

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