先進先出和後進先出會計法

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先進先出法英语First In, First OutFIFO)是一种存货记账方法,假设用于再加工、出售的原材料或产品存货是最早购入的存货,以最早购入的存货成本作为损益表中的主营业务成本,后购入的存货成本作为资产负债表中的存货计价。与之相反的记账方法是“后进先出法”(英语Last In, First outLIFO)。

先进先出法的优势在于,资产负债表中的存货价值更接近于存货的当前市场价格,使得投资者对存货价值的把握更为准确。但相应的,损益表中的主营业务成本就可能与最新的存货市场价格有差别。

例如,在通货膨胀环境中,采用先进先出法,主营成本中的原材料成本是较早时间采购的价格较低的原材料,如果公司产品价格也因通胀因素上涨,就会推高公司利润。相反,如果采用后进先出法,损益表中的成本和毛利就更为真实,公司利润不会因通胀因素出现虚增。目前大多数公司都采取先进先出法,而且一般不会频繁改变存货会计政策。如果一旦改变,通常会令当期业绩出现较大变动,这也是公司管理层操纵业绩的手段之一,对此投资者需要有所辨别。

在缺乏遊戲規則的情形下,企業將有機會利用高低存貨成本的結轉,輕易地操縱企業的獲利數字,導致財務報表無法真實表達企業的經營狀況,所以會計上針對存貨成本的運用有一定的規範。

實務上常用的有幾種:先進先出、後進先出、平均成本法

先進先出英语First in, First out,FIFO):
就是當發生銷貨,結轉銷貨成本時,採用的存貨成本順序。以先進先出為原則,亦即愈早買入存貨的愈先結轉。
後進先出英语Last in, First out,LIFO):
則是以較晚買入的(最近期買入)的存貨成本先結轉。

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