現金流量表

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現金流量表GAAP舊制:Cash Flow StatementIFRS制:Statement of Cash Flows)是財務報表三個基本報告之一,所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內,一家機構現金(包含銀行存款)的增減變動情形。現金流量表的出現,主要是要反映出資產負債表中各個項目對現金流量的影響,並根據其用途劃分為經營投資融資三個活動分類。現金流量表可用於分析一家機構在短期內有沒有足夠現金去應付開銷。國際財務報告準則第7號公報規範現金流量表的編製。

現金流量表是一份顯示於指定時期(一般為一個月,一季。主要是一年的年報)的現金流入和流出的財務報表。這份報告顯示資產負債表(Balance Sheet)及損益表(Income Statement / Profit and Loss Account)如何影響現金和现金等价物,以及根據公司的經營,投資和融資角度作出分析。作為一個财务分析工具,現金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力,特別是繳付帳單的能力。

過去的企業經營都強調「資產負債表」與「損益表」兩大表,隨著企業經營的擴展與複雜化,對財務資訊的需求日見增長,更因許多企業經營的中斷肇因於資金的週轉問題,漸漸地,報導企業資金動向的現金流量表也獲得許多企業經營者的重視,將之列為必備的財務報表。

對現金流量表有興趣的人士包括:

  • 需要知道公司能否繳費薪金及即時支出的會計員工。
  • 出借人債權人)想知道公司償還能力的人。
  • 想判斷公司是否財政穩建的投資者
  • 需知道公司能否給予賠償的僱員或立契約者。

對初成立而且持有有限速動資產的公司來說,現金流量表是非常重要。即使應收帳餘額與長期財政穩健有關,但在驚人的資金短缺下,這些公司通常都是容易受傷的。

現金流量表範例[编辑]

2009/5/1至2009/5/31期間的現金流量表
經營活動的現金流量(OCF) +/- x x
投資活動的現金流量(ICF) +/- y y
融資活動的現金流量(FCF) +/- z z
等於現金帳戶的變動 = 現金餘額變動
+ 期初現金餘額 + 期初現金
= 期末現金餘額 = 期末現金

營業活動[编辑]

營業活動包括生產銷售運送公司的產品,以及從顧客中收取款項。例如;購入原料、建立存貨、廣告及運送貨物。

一、因營業活動發生者(Operating activities): 流入:主要項目為現銷與帳款、票據收現 流出:主要項目為現購商品與帳款、票據付現,支付各項費用、稅捐等

以下項目需當作營運活動:

投資活動[编辑]

投資活動針對公司因生製及售賣貨物而購買的固定資產,以及變賣任何公司不再需要的固定資產

二、因投資活動發生(Investing activities) 流入:出售資產、收回貸款、債券,出售權益證券等 流出:購買資產、放款、購買債券、權益證券等

投資活動包括:

融资活動[编辑]

融资活動包括從投資者如銀行股東投入的現金,以及當企業把收入回饋投資者的現金流出。其他影響企業長期負債及股本的活動亦列為融資活動。

三、因融資活動發生者(Financing activities) 流入:現金增資,舉債 流出:支付股利,償還借款

融資活動包括以下物品:

流量表的準備[编辑]

直接法[编辑]

列示整體現金收入及支出的主要類別,這個方法從銷售數字開始,並以損益表和流動資產及流動負債為借鑒。

間接法[编辑]

間接法是先顯示純利/虧損,然後調整所有非現金項目。

例1[编辑]

項目 現金流入 現金流出
新增貸款 +$50.00
現金收入 +$30.00
材料採購 -$10.00
工資支出 -$10.00
購入股本 -$10.00
償還貸款 -$5.00
稅款支出 -$5.00
總計   +$40.00

這個例子的現金流量是+$40.00。

參看[编辑]