501(c)条款

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501(c)美国国内税收法(Internal Revenue Code, IRC)中的一项条款(美国国内税收法, § 501(c)),本条款列出了26种享受联邦所得税 (federal Income tax)减免的非营利组织。具体的减免税收条件在该法案的503-505条中有规定。许多州参考了联邦501(c)条款中对享受税收减免非营利组织的定义。

种类[编辑]

根据美国国税局Internal Revenue Service, IRS)第557号出版物(IRS Publication 557)“组织参考资料表”章节,下面列出了501(c)定义的所有组织 (organization)类型和其描述。[1]

  • 501(c)(1)— 根据国会法案 (包括联邦信贷法 (Federal Credit Union Act))建立的公司
  • 501(c)(2)— 享受税收减免的纯粹控股公司Title Holding Corporation
  • 501(c)(3)— 宗教、教育、慈善、科学、文学、公共安全测试 (Testing for public safety)、促进业余体育竞争和防止虐待儿童或动物等七个类型的组织。
  • 501(c)(4)— 公民联盟、社会福利机构和地方雇员协会
  • 501(c)(5)— 劳动、农业和园艺组织
  • 501(c)(6)— 商业联盟、商业协会、房地产联盟等组织
  • 501(c)(7)— 社交团体和康乐会
  • 501(c)(8)— 信托受益协会 (Fraternal Beneficiary Societies and Associations
  • 501(c)(9)— 自愿雇员受益协会 (Voluntary Employee Beneficiary Association[2]
  • 501(c)(10)— 对内兄弟社团和联合会 (Domestic Fraternal Societies and Associations
  • 501(c)(11)—教师退休基金协会
  • 501(c)(12)— 慈善人寿保险协会、联合灌溉公司、公共电话公司等
  • 501(c)(13)—坟墓管理机构和公司
  • 501(c)(14)— 联邦授权信用社和共同储备基金
  • 501(c)(15)— 互助保险公司和社团
  • 501(c)(16)— 资助农业灌溉的合作社
  • 501(c)(17)— 补充失业信托基金
  • 501(c)(18)— 员工年金信托基金 (1959年6月25日之前建立的)
  • 501(c)(19)— 邮政机构或军队服役人员和退伍人员组织
  • 501(c)(21)—黑肺病患者受益基金
  • 501(c)(22)— 允许自由退款的支付基金 (Withdrawal Liability Payment Fund
  • 501(c)(23)— 老兵协会(1880年以前建立的)
  • 501(c)(25)— 纯粹控股公司或多头控股信托基金 (Trusts with Multiple Parents
  • 501(c)(26)— 联邦资助的为高危人群提供医疗保险的组织
  • 501(c)(27)— 联邦资助的职工赔偿再保险组织
  • 501(c)(28)— 国家铁路退休工人投资信托基金 (National Railroad Retirement Investment Trust

一般性法规问题[编辑]

根据国内税收法第501章节,一个501(c)组织必须为不相关业务收入(即从该组织免税范围以外的的事务中获得的收入)纳税[3], 无论它是否从中盈利,但这不包括出售获赠物品、由志愿者进行的商业交易或从某些宾果游戏[4]中获得的收入。出售价值超过2500美元的捐赠物或接受价值超过5000美元捐赠物可能需要特别申请和备案。

注意"免税"并没有免除组织维护税务档案和填写税务表格[5]的义务。[6]在以前,每年总收入低于25000美元的组织一般不需要填写年度纳税表格[7];但从2008年开始,许多这样的组织必须每年填写一份叫做"电子明信片"(e-Postcard)的税务文件,否则可能失去免税资格。[8]

没有填写美国国税局990表(享受所得税减免的组织税务表, Return of Organization Exempt From Income Tax)之类税务表格的组织可能遭受每年最多250,000美元罚款。免税组织和政治组织(不包括教堂和相似宗教机构)必须公开税务表格、报告和相关免税文件以供公众查阅。

公众可以通过前往组织办公室,邮寄附有复映材料费用的书面请求或直接通过4506-A表 (供公众查阅或复制的政治组织税务表, Request for Public Inspection or Copy or Political Organization IRS Form)向填写国税局990表格 (或类似表格如990-EZ, 990-PF)的免税组织查询其过去三个税务年的990表。4506-A表还允许公众查阅或复制免税组织的1023表(免税待遇申请表, Application for Recognition of Exemption)或1024表、8871表 (政治组织527条款状态公告, Political Organization Notice of Section 527 Status)和8872表 (政治组织接受献金和开支表, Political Organization Report of Contribution and Expenditures)。

联邦法律要求免税组织必须填写这样的表格并向公众开放。[9]

501(c)(3)[编辑]

501(c)(3)免税条款适用于为宗教教育慈善科学文学、公共安全测试、促进业余体育竞争和防止虐待儿童或动物等公共利益而建立并运作的公司、机构以及公益金、基金和基金会。[10][11]

国内税收法的另一项§ 170条款规定向大多数501(c)(3)组织提供慈善捐赠(charitable contribution)的捐赠者可以享受对应金额的联邦所得税减免优惠。条款规定这种减免必须进行核查(如提供超过250美元捐款的收据)。由于这项与捐赠相关联的减税条款的存在,是否具有501(c)(3)资格对一个慈善机构的维持和运作而言至关重要。许多基金会和公司章程规定不向不具有501(c)(3)地位的慈善机构捐款,并且个人捐赠者也因为可能因无法获得减税而不考虑向这样的慈善机构捐赠。

国内税收法509(a)(4)条款规定“公共安全测试”类型组织是一个公共慈善机构而非私人基金会,[12],但向509(c)(4)类型组织捐赠的捐赠者不享受联邦所得税、遗产税或赠与税减免。

501(c)(3)规定的两类免税组织如下:[13]

公共慈善机构(public charity),国内税收法描述其特征包括“不是一个私人基金会”,“收入的相当一部分直接或间接来源于公众(捐赠)或政府(拨款),受到广泛的各界公众(不限于少数个人或家庭)支持。”公共慈善机构的定义在国内税收法509(a)(1)到509(a)94)条款之间。

私人基金会(private foundation),有时称为非经营性基金会 (non-operating foundation),大部分收入来源于投资和捐赠。收入主要向其它组织捐赠而非直接用于慈善活动。私人基金会是国内税收法509(a)条款定义的不满足公共慈善机构条件的501(c)(3)组织。

获得条件[编辑]

大多数组织通过填写国税局1023表申请501(c)(3)免税资格。如果该组织预计年平均总收入在10,000美元以上,申请表必须附带750美元申请费。[14]如果总收入预计低于1万元,申请费降低到300美元。[15]有一些类型组织自动获得501(c)(3)资格而无需填写1023表:

  • 教会、它们的一些机构和教会协会[16]
  • 非私人基金会组织并且它们的年总收入通常不超过5,000美元[17]

2010年1月3日开始, 这些费用将会增加,4年期内每年总收入超过或不高于10,000美元的组织申请费分别j为850美元和400美元。[18][19]

国税局还希望在2010年发布一款叫做数码助理(Cyber Assistant)的软件,以协助免税资格申请准备工作。届时申请费用将再次改变。使用数码助理软件的组织申请费为200美元,不使用的组织为850美元。(均不再区分组织年总收入)[20][21]

政治活动[编辑]

501(c)(3)组织被限制或禁止参与政治活动。

选举[编辑]

501(c)(3)定义的组织禁止参加与公职选举有关的政治活动。[22]国税局官方网站对这种禁止概述如下:

“根据国内税收法,所有501(c)(3)类型组织完全禁止以直接或间接的方式参与或介入任何旨在支持或反对公职选举中任何候选人的政治运动。政治献金、代表组织公开表明其立场(口头或书面)支持或反对选举中任何候选人的捐款均明显违反了禁止参与政治运动的禁令。违反此禁令可能导致相关组织的免税待遇被拒绝或撤销并且被征收某些消费税。”

“根据具体事实和情况,特定的政治活动和开支可能被允许。例如,某些以非党派方式进行的选民教育活动(包括公众论坛和出版的选民教育手册)并不违反参与政治竞选活动的禁令。除此之外,旨在鼓励人们参与选举过程(如选民登记、外出投票)的活动也不违反禁令,如果它们以非党派方式进行。”

“反过来说,选民教育或选举过程中有证据表明存在下列偏见或倾向的活动违反了禁令:(a)支持某一候选人而反对另一个;(b)反对某个党派候选人;(c)造成偏袒某个候选人或某个候选人团体的效果。”

“国税局向免税组织和公众提供资源和信息,以帮助他们理解禁令。作为整个计划的一部分,国税局还监督组织是否遵守了有关禁令。”

游说[编辑]

与所有501(c)(3)组织都被完全禁止参加政治选举活动不同,公共慈善机构(但不包括私人基金会)允许进行一些有限的游说活动以影响立法。虽然法律规定“公共慈善机构不能将大部分或主要部分资金用于游说”,预算非常大的慈善机构可能每年合法花费100万美元甚至更多用于游说活动。[23]

501(c)(4)[编辑]

501(c)(4)免税待遇给予公民联盟、致力于提高社会福利组织或限定于某个公司或某个地域的,净收入专门用于慈善、教育或娱乐目的的雇员协会或地方协会。[24]与501(c)(3)组织不同的是501(c)(4)类型组织在游说立法机关、参与政治运动和选举等方面不受限制。[25]

参见[编辑]

脚注[编辑]

  1. ^ IRS, Publication 557 "Tax-Exempt Status For Your Organization", Pages 65-66, (Rev. June 2008), Cat. No 46573C. http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p557.pdf, Retrieved 1/27/2009
  2. ^ http://en.wikipedia.org/wiki/Voluntary_Employee_Beneficiary_Association
  3. ^ Unrelated Business Income Tax
  4. ^ Bingo Games,美国国内税收法 (Internal Revenue Code) § 513(f)条款中定义的与宾果游戏规则和过程相似的商业活动
  5. ^ Tax returns
  6. ^ 例如国内税收法§ 6033§ 6050(L)条款中规定的组织需要填写的税务文件
  7. ^ Internal Revenue Bulletin 23, 1982, exercising国内税收法§ 6033(a)(2)(B)
  8. ^ Annual Electronic Filing Requirement for Small Exempt Organizations—Form 990-N (e-Postcard). Irs.gov. [2009-05-28]. 
  9. ^ 国内税收法§ 6652§ 6164条款
  10. ^ Exempt Purposes - Internal Revenue Code Section 501(c)(3)
  11. ^ IRS Publication 557 "Tax-Exempt Status For Your Organization", Page 19, (Rev. June 2008), Cat. No 46573C., Retrieved 3/9/2009
  12. ^ IRS, Publication 557 "Tax-Exempt Status For Your Organization", Page 43, (Rev. June 2008), Cat. No 46573C. http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p557.pdf, Retrieved 3/9/2009
  13. ^ IRS, "Life Cycle of a Public Charity/Private Foundation", http://www.irs.gov/charities/charitable/article/0,,id=136459,00.html, Retrieved 3/9/2009
  14. ^ IRS Form 1023 (Rev. 6-2006), p.12
  15. ^ IRS Form 1023 (Rev. 6-2006), p.12
  16. ^ 国内税收法, § 508(c)(1)(A)
  17. ^ 国内税收法, § 508(c)(1)(B)
  18. ^ IRS Exempt Organizations Website Retrieved on 2009-09-07.
  19. ^ IRS Exempt Organizations Website Retrieved on 2009-09-07.
  20. ^ IRS Exempt Organizations Website Retrieved on 2009-09-02.
  21. ^ IRS Exempt Organizations Website Retrieved on 2009-09-02.
  22. ^ The Restriction of Political Campaign Intervention by Section 501(c)(3) Tax-Exempt Organizations. Irs.gov. 2009-05-11 [2009-05-28]. 
  23. ^ Political and Lobbying Activities. Irs.gov. 2009-05-11 [2009-05-28]. 
  24. ^ 国内税收法, § 501(c)(4)(A)
  25. ^ FAQ's - 501(c)(4) Status for Nonprofit Organizations. T-tlaw.com. [2009-05-28]. 

外部链接[编辑]