印花稅

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印花稅,是的一種,是對合同、憑證、書據、賬簿及權利許可證等文件徵收的稅種納稅人通過在文件上加貼印花稅票,或者蓋章來履行納稅義務。

歷史[編輯]

印花稅,一種是強制性變相榨取的稅收,起源鮮為人知。取從稅務歷史學理論角度,制訂任何一種稅項,關繫到當時的政治與經濟。

公元1624年,荷蘭政府現財政危機。當時的執政莫里斯(Mauris),為了解決財政需要,提出增加稅收,解決支出困難,但又怕國民反對,便要求政府大臣出謀獻策。眾大臣商議不果。於是,荷蘭的統治階級就以公開招標方式,重賞新稅設計方案用以變相榨取國民。印花稅,就是從多個應徵者的方案中,被選中用來變相榨取人民的「稅收」。

提出印花稅的人觀察到,日常生活中,人使用契約、借貸憑證之類的單據很多,連綿不斷,所以,一旦徵稅,可以榨取非常多的稅,因為是強制性的;而且,讓人心裡產生誤解,認為憑證單據上,由政府蓋個印,就成為合法憑證,訴訟時具有法律保障(當然實際是沒什麼作用),較小抗拒繳納印花稅。當時,印花稅獲資產階級經濟學家譽為稅負輕微、稅源暢旺、手續簡便、成本低廉的良稅。當然這種美化說法是為了掩蓋真相事實,因為印花稅的問題導致各行各業承擔「巨大的負擔」。並且也因為需要多個手續,導致手續運作緩慢。這種現象在無能懶散的政府機構更為顯明。

自1624年,荷蘭全球第一次徵收印花稅起,由於印花稅「取微用宏」,簡單易行,歐美各國相繼採用。丹麥於1660年、法國於1665年、美國於獨立前的1765年、奧地利於1686年、英國於1694年,先後開徵印花稅(1712年通過第一項《印花稅法》,曾被譏諷為「知識稅」)。未幾,就成為世界普遍的一種稅項,盛行國際至今。

這種變相榨取的「無理稅收」,後來也演變成多種類型,涉及更多行業。稅收更高,只為了找個借口來榨取民眾。類似的稅收非常多,例如消費稅。

各地情況[編輯]

台灣[編輯]

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印花稅屬憑證稅,而憑證之種類繁多,並非各種憑證均需貼用印花稅票,故稅法採列舉式規定,僅規定應稅之憑證始應繳納印花稅。而繳納方式亦非僅貼用印花稅票一途,亦可使用繳款書逐件繳納或彙總繳納,屬於地方稅由各縣市政府徵收。

稅率[編輯]

依照《印花稅法》第7條:

  • 銀錢收據:4‰(千分之四)
  • 承攬契據:1‰
  • 典賣、讓受及分割不動產契據:1‰
  • 買賣動產契據:每件稅額四元

中國大陸[編輯]

印花稅是宏觀調控的一種手段,現時中國大陸股票交易印花稅是0.10%,且為單向徵收,應付2007年5月後的股市經濟泡沫破裂狂熱。

定義[編輯]

以經濟活動中籤立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所課徵的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買並粘貼印花稅票,即完成納稅義務。

證券交易印花稅:是從普通印花稅中發展而來的,屬於行為稅,即每一筆股票交易成交時皆徵收;亦屬雙向稅,即對買賣雙方同時計征。基本稅率為0.4%,基金和債券交易不徵收印花稅。

香港[編輯]

香港印花稅條例是《香港法例》之一,第117章。[1][2]

簡介[編輯]

《香港法例》指定一些文件必須向香港稅務局交付印花稅,否則文件在香港不具法律效力,例如在法律訴訟時,法庭不會受理。 而且遲交印花稅款必需事前經批准,否則將被重罰。

香港印花稅是累進稅率,分為0.75%至3.75%數級,按交易金額收取。 最高印花稅率是3.75%,若果超過$6百萬的有關交易也是以3.75%課稅。

額外印花稅[編輯]

額外印花稅 Special Stamp Duty (簡稱SSD),政府於10月27日為壓遏樓巿過熱而開始額外其增加稅率及適用期。任何以個人或公司名義在2012年10月27日或以後取得住宅物業,並在取得後36個月內將其轉售,按不同的物業持有期繳付額外印花稅。

政府將提高額外印花稅的稅階和把適用期延長至三年,買入後首半年內出售單位的徵收率增至20%;超過半年而不超過一年15%;超過一年而不超過三年,一概徵收10%。[3]

相關影響[編輯]

這項措施將提高住宅樓宇投資者的成本和風險。短線投資者須考慮三年內樓市的升幅能否抵消額外印花稅的成本,也要顧及樓市在三年內進入下跌周期的風險。政府相信這項措施可減低短線投資者的投資意欲,而不會對一般置業自住市民造成太大的影響。

雙倍印花稅[編輯]

雙倍印花稅 Double Stamp Duty (簡稱DSD),2013年2月引入,適用於購買第二套物業的買家,200萬港元或以下的交易,印花稅的稅率由100港元增加至交易額的1.5%;其他交易的稅率亦全面增加一倍。[4]

買家印花稅[編輯]

在2012年政府正式新增買家印花稅Buyer Stamp Duty,簡稱 BSD),非香港永久居民及所有公司購買香港住宅,除了繳付一般印花稅,亦需繳付15%的買家印花稅。當局同時將額外印花稅的稅階提高,並把適用期延長至三年:買入後首半年內出售單位的稅率增至20%;半年至一年為15%;一年至三年為10%。[5]

有關文件[編輯]

(1) 香港的不動產售賣轉易契(樓契)
(1A) 香港的不動產買賣協議
(2) 香港的不動產租約 (租約)
第2類 香港股票及證券
第3類 香港不記名文書證券
第4類 以上文件複本及對應本

澳洲[編輯]

澳大利亞聯邦政府不徵收印花稅。但澳大利亞各州對各類文書(即書面文件)和相關交易徵收印花稅。各州採用不同的印花稅率,文件和交易類型不同,稅率也會有所差別。如今,有些地區徵收不再需要實際的書面文件來徵收印花稅,現多稱為「交易稅」。

印花稅主要形式包括對土地、營業、股份和其他可徵稅財產的轉讓所征的流轉稅,抵押稅,租賃稅,出租稅。初次購房者可以享受流轉稅與抵押稅的折扣或免除。[6]

2005年4月20日,若干州或領土的財政主管宣布,他們要在近五年內逐步取消部分印花稅。但對於土地所有權轉讓所征流轉稅仍將保留。

美國[編輯]

以前美國聯邦政府對交易文檔徵收印花稅,但現在只有州政府徵收這類稅,特別是在房地產買賣或轉讓時。

影響及評價[編輯]

英國[編輯]

英國歷史上的印花稅,曾被譏諷為「知識稅」(Tax on Knowledge)。由於種類繁多,對出版界帶來了巨大的負擔,另一方面,政府通過此舉,並輔之以津貼制度,一定程度上達到了控制了報業的作用。從1712年開徵後到19世紀中葉逐漸廢除(1853年廣告稅廢除,1855年印花稅廢除,1861年紙張稅被廢除),歷時將近1個世紀中,英國報業一直裹足不前。

英國1765年對北美殖民地開徵印花稅,成為美國獨立戰爭的導火線之一。

維基相關條目[編輯]

注釋[編輯]

  1. ^ 香港《2013年印花稅(修訂)條例草案》刊憲,亞太日報,2013年4月7日
  2. ^ 香港的印花稅條例,第117章. 
  3. ^ [1],《香港政府新聞網》,2012年10月26日。
  4. ^ 雙倍印花稅遏炒樓 針對非首套房買家 港人首置或樓換樓豁免《明報》13年2月23日
  5. ^ 政府徵15%買家印花稅香港政府新聞網,2012年10月26日
  6. ^ Online calculator for stamp duty on house transfers. (澳大利亞的房屋移轉印花稅網上試算)

參考資料[編輯]