審計風險

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審計風險Audit risk)是一個通常用於財務報表審計的術語。財務報表審計的目的是對「財務報表是否已按照恰當的會計準則編制並在所有重大方面公允反映了被審計者的財務信息」發表意見。審計風險是指審計師發表不恰當審計意見風險(可能性)。

審計風險的組成[編輯]

重大錯報風險[編輯]

重大錯報風險Material misstatement risk)是指被審計者編制的財務報表存在重大錯報的可能性。該風險與被審計者相關,與審計師無關,但是審計師需要對該風險的水平進行評估。

重大錯報風險可以分為:

  • 固有風險Inherent risk):不存在內部控制時發生的錯報風險,比如會計人員將200元記錄成200萬元的風險;
  • 控制風險Control risk):內部控制沒有及時防治、發現和糾正已發生的重大錯報的可能性,比如會計人員將200元記錄成200萬元而會計主管未能即時發現並糾正的風險。

重大錯報風險也可以分為:

  • 報表層次的重大錯報風險:該風險與財務報表整體相關,可能影響多項認定,比如管理層舞弊的風險;
  • 認定層次的重大錯報風險:該風險只與單項的交易、賬戶餘額或列報認定相關。

檢查風險[編輯]

檢查風險Detection risk)是指審計師執行實質性測試(substantive test)而未能發現財務報表已存在的重大錯報的風險。該風險僅與審計師的工作的相關,它取決於審計程序設計的合理性和執行的有效性。審計師可以通過審計工作來降低檢查風險,但檢查風險不可能將之為零。審計師不需要評估該風險,但是需要決定可接受的檢查風險。

可接受審計風險[編輯]

可接受審計風險Acceptable audit risk)是指審計師可以接受的財務報表存在重大錯報而其發表不恰當審計意見的風險。此風險水平由審計師根據自身的風險承受能力主觀決定,如果審計師決定接受較低的審計風險,則需要花費更多的成本以對財務報表不存在重大錯報做出更多的保證。

審計風險模型[編輯]

審計風險的數學模型是:

審計風險=重大錯報風險×檢查風險

或者:

可接受的檢查風險= 可接受的審計風險
評估出的重大錯報風險
評估出的重大錯報風險=固有風險×控制風險

審計師根據可接受的審計風險和評估出的重大錯報風險來計算可接受的檢查風險,並據此風險設計審計程序的性質、時間和範圍。

參考資料[編輯]