单一税

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单一税,又稱為扁平稅,是指恒定税率税收体系。[1]通常单一税是指以同一税率对收入、財產或其他課稅客體进行征税,与此相对的是累进税累退税。单一税提供了一种简单的税法,有报告指出它能减少逃漏税并降低征税成本。[2]

单一税不等於绝对的比例税,也不屬於"不用繳稅"或"繳很少的稅",因为它仍可設計一定的免税額,或是符合特定條件的的扣除額、抵減額、退稅額,但除此之外,均須按照恒定的税率納稅,也因此即使實施單一低稅率的國家或地區,其國民賦稅負擔也有很高的時候,例子:俄羅斯實施13%的單一稅率,但税收占国内生产总值卻高達36.9%,单一税因此也有量能課稅的實質累進效果。

单一所得税的特徵[编辑]

单一所得税率具有下列特徵:[3]

  • 比起累進稅率,以单一税率徵收較為簡便,单一税率是指每一筆稅基,皆抽取固定比例的稅收,而不問其他所得的多寡,也方便實行就源扣繳
  • 单一税讓財務規劃容易實行,稅後淨收入容易確定(可支配所得)。
  • 累進稅率是隨著所得越高,而須適用較高的稅率,這對於規畫收入來源時,不利於預測稅後淨收入,也加大了逃漏稅避稅之誘因。
  • 比起累進稅率,单一税率僅需考慮免税額抵減額退稅額,簡化稅制。
  • 所有公民皆能盡納稅義務,貧困、弱勢者另予社會救助,或是退稅,或以扣除額扣減稅基,以培養公民參與意識,政府開支的效率更加受到監督。
  • 累進稅率的高邊際稅率,使得富人交稅負擔多,但所需的公共服務並未等比例的增加,避稅動機自然更強,資本全球化讓海外避稅變得不再困難,而政府又會對稅法進行修補,使得稅法越來越繁雜,浪費了大量錢財、時間和精力,這本來是可以提供更好的公共服務,或是民間財富更好的運用。[4]
  • 单一税以相對低稅率減少逃漏稅避稅誘因,逃漏稅與避稅行為也有其成本,實施時也會搭配修補避稅的漏洞,包括盡可能掌握地下經濟、以及減少租稅優惠,正可鼓勵人們放心賺錢、誠實繳稅。
  • 因稅率固定,故有利個人與企業的財務規劃,要繳多少稅容易預測,有助於租稅安定,而累進稅率還要事先查閱累進級距,且易受其他所得的影響而改變適用稅率,要準確預測應繳稅額較為困難。
  • 節制政府开支的增长、提升行政效率、抑止貪汙、控制錯誤政策的產生,且所有公民皆需盡納稅之義務,監督力道較強,讓公帑運用的更有效率,而不是只為財團服務。
  • 因所得稅率一致,以移轉所得方式避稅並無效益,同時意味著,非為避稅的所得移轉也不會被懷疑意圖逃漏稅。
  • 累進稅率具仇富意涵、藉剝奪富人的財産來為窮人提供福利,容易養出一批批依靠政府救濟來生活的懶漢,而破壞人們創造財富的積極性,而不利於創新發明
  • 要讓富人多繳稅的方法是減少或取消租稅優惠、修補逃(避)稅漏洞,擴大稅基,富人只要是以正當方式致富,過程就是對社會最大的貢獻,而且富人的大部分財産是用於投資與再生産,或是慈善,繁榮市場,也為人民創造就業機會。
  • 貧富差距是反映個人與社會群體在能力、運氣、智力、學識和努力程度、資本等差異,屬於正常現象,而人民無法接受的是,因腐敗與官商勾結的不當得利而造成的社會財富分配不公,只有以放開政府管制、消除特權、打破行政壟斷並建立自由市場,以及改革改產生不公平收入的制度,才能解決分配不公的問題。
  • 藉由財富的保有,獎勵生產、鼓勵冒險、創新、投資、研發,藉以增加社會財富,帶動人民的福祉提升。
  • 、停車採累進費率的理由,是要節制資源的消耗、阻止浪費,但所得是生產的報酬(包含勞動資本、或其他方式等),累進課稅反而會減少民間可用資金的運用效率。
  • 政府是人民安全的守護者,提供人民生活中不可或缺,而真正需要由政府提供的項目,是包含國防、治安、司法、消防、基礎教育、社會福利等無法或較難民營化公共服務,這並不需要花費太多開支。
  • 資源由民間運用的效率較佳,相對於政府而言,部分公共服務和窮人救助民間還會做得更有效率。
  • 单一税也是量能課稅,所得多就繳多點稅,所得少的就少繳一點,也能符合"受益者付費"符合公平正義原則。
  • 单一税大多採取"廣稅基低稅率"的實價申報(包括房地產),其國民賦稅負擔也有很高的時候。
  • 證券房屋黃金等資產,持有多年所獲得的增值,集中在出售的那一年課累進重稅實已與土匪搶劫無異,除了規定將此類所得除以持有年數後課稅外,運用单一所得稅方可徹底解決此種不公。

影响[编辑]

争议[编辑]

单一税在税收分配引起了激烈的争论。支持者认为单一税比分级的税率公平,因为每个人纳税比例都是一样的,而且課徵簡便,容易計算應納稅額或以就源扣繳的方式徵收。而反对者认为恰恰相反,因为相同數量的钱对一个贫穷的家庭和富裕的家庭感受是不一样的,而单一税用同样的比例收税而不管个人收入的巨大差别是不公平的,蓋因贫穷的家庭花費在基本生活所需的比例較大,所需的公共服務與所得比例也遠比富人大,累進稅率的主要功能在於所得重分配,平衡貧富差距

限制政府开支的增长[编辑]

单一税主張者認為,單一稅率的稅收來源遍及全體國民,與累進稅率是由極少數富人撐起大半稅收不同(中華民國所得稅,稅基40%的國民只佔0.78%的總人口,卻負擔了超過一半(50.23%)的稅收,而有35.31%,超過三分之一的民眾不必繳納所得稅),使稅收來源更能代表全民,限制政府开支的增长,也節制貪腐、無效補貼、蚊子建設、濫發社會福利、空轉內耗的發生,對國家財政健全有一定的幫助。因为任何税收的增加将影响所有纳税人。在现在的税收体系中,政府官员能够通过增加某些特定群体的税收来应付新的政府开支。如果大部分纳税人都要为新的政府开支增税,那么每个新的政府开支都会得到仔细的审议。长远而言,希望政府会变得更有效率。

降低徵收行政成本[编辑]

以单一税率徵收的稅項計算簡便,只須區分應稅及免稅的所得,申報程序簡化,避免人頭分散而能節省徵稅的行政成本。

经济效率[编辑]

经济学的普遍认可的一种观点是一种税收扭曲经济或造成无谓损失的结果等于其税率增加值的平方。[5]举例来说,当税率从10%增加到20%时,无谓损失将4倍于10%时的税率。一般来说,这意味着一个有着广泛税基且统一低税率的体系比一个税基狭窄且混合着高低不等税率的体系更有经济效率,也能降低逃漏稅的誘因。[來源請求]

收入[编辑]

某些人声称单一税以简化税制並消除逃漏稅的漏洞並以低稅率消減避稅誘因而增加税收收入。俄罗斯联邦是证实这种说法的重点案例,在引入单一税后的第一年其个人所得税税收增加了25.2%,第二年增加了24.6%,第三年增加了15.2%。[6]拉弗曲线预测了这样的结果,但税收的大幅增加更重要的原因可能是经济的大幅增长。

世界各地情况[编辑]

东欧[编辑]

  已经实行单一税的国家
  考虑实行单一税的国家

单一税的倡导者认为东欧的前共产主义国家从单一税中获益匪浅。大部分的这些国家在最近的年份有着6%甚至更高的强劲经济增长,其中特别是波罗的海国家最近的经济增长在10%左右。

采用单一個人所得税体系的国家和地区[编辑]

这些国家和地区一般被媒体和专业的经济文献认为采用了個人所得税体系。

  flat personal income tax >0%   flat personal income tax 0%

  •  冰島 [15][17][18]冰岛的税收体系有点不同,它是通过对投资收益征税且允许几种例外。[19]

另外:

被认为拥有单一税体系的地区[编辑]

  •  香港一些来源声称香港拥有单一税体系,[32]尽管它的薪俸税从2%到20%分几个等级。但税收上限为总收入的16%。[33] 因此,Media Matters for America,的Duncan B. Black说香港的限制最高税率的单一税制度更好。[34]

考虑实行单一税的国家[编辑]

所得稅外单一税國家及地区[编辑]

  •  臺灣自2011年一月二十一日起,遺產及贈與稅由最高百分之五十的累進稅率,改成10%的單一稅率,同時提高免稅額,,另外,規劃中的房地合一稅,是按照持有期間,決定出售的稅率,而無論金額多少均適用同一稅率,持有1年以內不動產,按35%課稅,持有二年以內稅率30%,第3年起擬以17%的單一稅率課徵,持有超過十年稅率為百分之十二,並設計自住屋持有5年,出售價格4,000萬元以下可享1戶免稅優惠。[36]

架构难点[编辑]

在设计单一税体系时,必须考虑到一些实际的问题,主要是如何定义个人應稅所得(稅基),但比起累進所得稅,只須區分免稅與應稅所得即可。

另见[编辑]

经济概念

税收系统

备注[编辑]

  1. ^ James, Simon (1998) A Dictionary of Taxation, Edgar Elgar Publishing Limited: Northampton, MA
  2. ^ Mitchell, Daniel J. A Brief Guide to the Flat Tax. Heritage Foundation. 2005-07-07 [2009-04-23]. 
  3. ^ http://magazine.sina.com/bg/nfweekend/20111109/20111107/2141114881.html
  4. ^ http://www.epochtimes.com/b5/9/8/8/n2616520.htm
  5. ^ Louis Kaplow. "Accuracy, Complexity, and the Income Tax," Journal of Law, Economics, and Organization (1998), V14 N1, p.68.[1]
  6. ^ The Flat Tax at Work in Russia: Year Three, Alvin Rabushka, Hoover Institution Public Policy Inquiry, www.russianeconomy.org, April 26, 2004
  7. ^ The Associated Press. "Bulgarian parliament approves 2008 budget that foresees record 3 percent surplus". [2]
  8. ^ Daniel Mitchell. "Albania Joins the Flat Tax Club." Cato at Liberty, April 9, 2007. [3]
  9. ^ Jonilda Koci. "Albanian government approves 10% flat tax". Southeast European Times, June 4, 2007. [4]
  10. ^ Alvin Rabushka. "The Flat Tax Spreads to the Czech Republic." hoover.org, 27 August 2008. [5]
  11. ^ Alvin Rabushka. "Estonia Plans to Reduce its Flat-Tax Rate." March 26, 2007. [6]
  12. ^ Toby Harnden. "Pioneer of the 'flat tax' taught the East to thrive." Telegraph, April 9, 2005.[7]
  13. ^ 13.0 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6 13.7 Michael Keen, Yitae Kim, and Ricardo Varsano. "The 'Flat Tax(es)': Principles and Evidence." IMF Working Paper WP/06/218.[8]
  14. ^ Alvin Rabushka. "The Flat Tax Spreads to Georgia." January 3, 2005
  15. ^ 15.0 15.1 15.2 15.3 15.4 Alvin Rabushka. "Flat and Flatter Taxes Continue to Spread Around the Globe." January 16, 2007.[9]
  16. ^ The Economist Intelligence Unit, Kazakhstan fact sheet. "In 2007 Kazakhstan introduced several changes to the taxation system. The flat-rate VAT on all goods was reduced from 15% to 14%, and a flat rate of income tax of 10% was introduced, in place of the previous progressive range of 5-20%." [10]
  17. ^ Daniel Mitchell. "Iceland Comes in From the Cold With Flat Tax Revolution." March 27, 2007.[11]
  18. ^ The Globe and Mail, as quoted on Cato-at-liberty by Daniel Mitchell: "Effective this year, Iceland (population: 300,000) taxes all personal income at a flat rate of 32 per cent — which appears high because it includes municipal as well as national taxes." [12]
  19. ^ Daniel Mitchell. "Iceland Joins the Flat Tax Club." Cato Tax and Budget Bulletin, February 2007. [13]
  20. ^ Daniel Mitchell. "If a Flat Tax is Good for Iraq, How About America?" Heritage foundation, November 10, 2003. [14].
  21. ^ Alvin Rabushka. "The Flat Tax in Iraq: Much Ado About Nothing—So Far." May 6, 2004. [15]
  22. ^ Noam Chomsky. "Transfer real sovereignty." znet, May 11, 2004
  23. ^ http://ec.europa.eu/economy_finance/publications/publication415_en.pdf
  24. ^ Alvin Rabushka. "A Competitive Flat Tax Spreads to Lithuania." November 2, 2005.[16]
  25. ^ "The lowest flat corporate and personal income tax rates." Invest Macedonia government web site. Retrieved June 6, 2007. [17]
  26. ^ Alvin Rabushka. "The Flat Tax Spreads to Mongolia." January 30, 2007
  27. ^ Alvin Rabushka. "The Flat Tax Spreads to Montenegro." April 13, 2007
  28. ^ Alvin Rabushka. "Russia adopts 13% flat tax." July 26, 2000
  29. ^ Alvin Rabushka. "The Flat Tax Spreads to Serbia." March 23, 2004
  30. ^ Alvin Rabushka. "The Flat Tax Spreads to Ukraine." May 27, 2003
  31. ^ 德涅斯特河沿岸摩尔达维亚共和国政府官方网站
  32. ^ Daniel Mitchell. "Fixing a Broken Tax System with a Flat Tax." Capitalism Magazine, April 23, 2004.[18]
  33. ^ Duncan B. Black. "Hyman falsely claimed Hong Kong imposes flat tax on income," Media Matters, Jan 27, 2005. [19]
  34. ^ Duncan B. Black. "Fund wrong on Hong Kong 'flat tax'." Media Matters, Feb 28, 2005. [20]
  35. ^ "Poland brings in flat tax", Adam Smith Institute
  36. ^ http://udn.com/news/story/7243/806639-%E6%96%B0%E7%89%88%E6%88%BF%E5%9C%B0%E5%90%88%E4%B8%80-%E6%8C%81%E6%9C%891%E5%B9%B4%E5%85%A7%E5%94%AE%E5%87%BA%E7%A8%85%E7%8E%8735%EF%BC%85

外部链接[编辑]