印花税

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印花稅,是的一種,是对契約、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种纳税人通过在文件上加贴印花税票,或者盖章来履行纳税义务。

各地情況[编辑]

台灣[编辑]

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印花稅屬憑證稅,而憑證之種類繁多,並非各種憑證均需貼用印花稅票,故稅法採列舉式規定,僅規定應稅之憑證始應繳納印花稅。而繳納方式亦非僅貼用印花稅票一途,亦可使用繳款書逐件繳納或彙總繳納,屬於地方稅由各縣市政府徵收。

稅率[编辑]

依照《印花稅法》第7條:

  • 銀錢收據:4‰(千分之四)
  • 承攬契據:1‰(千分之一)
  • 典賣、讓受及分割不動產契據:1‰(千分之一)
  • 買賣動產契據:每件稅額12元《台北市稅捐稽徵處

中國大陸[编辑]

目前,大陆地区的印花税征收,是依据於1988年经国务院颁布施行的《中华人民共和国印花税暂行条例》。征税范围包括十三大类,并根据相应内容分为税率和定额征收两种。其中,施行税率征收的,自万分之零点五起至千分之一不等。定额则按件收取,每件五元。由书立人双方自行黏贴。印花税目前为地方税,由各地的地方税务局负责征收。

定义[编辑]

以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票,即完成纳税义务。

证券交易印花税:是从普通印花税中发展而来的,属于行为税,即每一笔股票交易成交時皆徵收;亦屬雙向稅,即對买卖双方同时计征。基本税率为0.4%,基金和债券交易不征收印花税。

香港[编辑]

香港印花稅條例是《香港法例》之一,第117章。[1][2]

簡介[编辑]

《香港法例》指定一些文件必須向香港稅務局交付印花稅,否則文件在香港不具法律效力,例如在法律訴訟時,法庭不會受理。 而且遲交印花稅款必需事前經批准,否則將被重罰。

香港證券的轉讓印花稅,按每張售賣及購買單據所載的代價收取,款額為價值的0.1%,稅款不足1港元之數,須當作1港元計算繳付。

香港物業從價印花稅是劃一稅率,為15%,按交易金額收取。若獲豁免或另有規定(例如香港永久居民於同一文書內購買不多於一個住宅物業時,名下沒有住宅物業),才可按從價印花稅(第2標準)(即豁免雙倍印花稅)收取。從價印花稅(第2標準)是累進稅率,分為1.5%至4.25%數級,按交易金額收取。最低印花稅率是100港元,最高印花稅率是4.25%,若果超過2174萬港元的有關交易也是以4.25%課稅。

額外印花稅[编辑]

額外印花稅(英语:Special Stamp Duty, SSD),政府為壓遏樓巿過熱而開始額外其增加稅率及適用期。

任何以個人或公司名義在2010年11月20日或以後取得住宅物業,並在取得後24個月內將其轉售,按不同的物業持有期繳付額外印花稅,6個月內出售,稅率為15%,超過6個月到12個月為10%,超過12個月到24個月為5%。

2012年10月27日,政府提高額外印花稅的稅階5%和把適用期延長至36個月。買入後首半年內出售單位的徵收率增至20%;超過半年而不超過一年15%;超過一年而不超過三年,一概徵收10%。[3]

這項措施將提高住宅樓宇投資者的成本和風險。短線投資者須考慮三年內樓市的升幅能否抵消額外印花稅的成本,也要顧及樓市在三年內進入下跌周期的風險。政府相信這項措施可減低短線投資者的投資意欲,而不會對一般置業自住市民造成太大影響。

雙倍印花稅[编辑]

香港法例上並無雙倍印花稅英语:Double Stamp Duty, DSD)的名稱,實際是指從價印花稅在標準稅額與優惠稅額比較下的附加徵稅,於2013年2月引入,適用於購買第二間物業的買家或公司名義買家,200萬港元或以下的交易,印花稅的稅率由100港元增加至交易額的1.5%;其他交易的稅率亦全面增加一倍。[4] 2016年11月4日起,從價印花稅稅率调升至劃一15%,令「雙倍印花稅」實際上已不止多徵一倍稅額。[5]

買家印花稅[编辑]

在2012年政府正式新增買家印花稅英语:Buyer Stamp Duty, BSD),非香港永久居民及所有公司購買香港住宅,除了繳付一般印花稅,亦需繳付15%的買家印花稅。當局同時將額外印花稅的稅階提高,並把適用期延長至三年:買入後首半年內出售單位的稅率增至20%;半年至一年為15%;一年至三年為10%。[6]

有關文件[编辑]

(1) 香港的不動產售賣轉易契(樓契)
(1A) 香港的不動產買賣協議
(2) 香港的不動產租約 (租約)
第2類 香港股票及證券
第3類 香港不記名文書證券
第4類 以上文件複本及對應本

澳洲[编辑]

澳大利亚联邦政府不征收印花税。但澳大利亚各州对各类文书(即书面文件)和相关交易征收印花税。各州采用不同的印花税率,文件和交易类型不同,税率也会有所差别。如今,有些地区征收不再需要实际的书面文件来征收印花税,现多称为“交易税”。

印花税主要形式包括对土地、营业、股份和其他可征税财产的转让所征的流转税,抵押税,租赁税,出租税。初次购房者可以享受流转税与抵押税的折扣或免除。[7]

2005年4月20日,若干州或领土的财政主管宣布,他们要在近五年内逐步取消部分印花税。但对于土地所有权转让所征流转税仍将保留。

美國[编辑]

以前美国联邦政府对交易文档征收印花税,但现在只有州政府征收这类税,特别是在房地产买卖或转让时。

影响及评价[编辑]

英国[编辑]

英国历史上的印花税,曾被讥讽为“知识税”(英语:Tax on Knowledge)。由于种类繁多,对出版界带来了巨大的负担,另一方面,政府通过此举,并辅之以津贴制度,一定程度上达到了控制了报业的作用。从1712年开征后到19世纪中叶逐渐废除(1853年广告税废除,1855年印花税废除,1861年纸张税被废除),历时将近1个世纪中,英国报业一直裹足不前。

英國1765年對北美殖民地開徵印花稅,成為美國獨立戰爭的導火線之一。

参考文献[编辑]

文內引注
  1. ^ 香港《2013年印花税(修订)条例草案》刊宪 互联网档案馆存檔,存档日期2013-04-07.,亚太日报,2013年4月7日
  2. ^ 第117章 《印花稅條例》. 
  3. ^ [1][失效連結],《香港政府新聞網》,2012年10月26日。
  4. ^ 雙倍印花稅遏炒樓 針對非首套房買家 港人首置或樓換樓豁免《明報》13年2月23日
  5. ^ http://www.ird.gov.hk/chi/faq/index.htm#avd
  6. ^ 政府徵15%買家印花稅 互联网档案馆存檔,存档日期2012-10-28.,香港政府新聞網,2012年10月26日
  7. ^ Online calculator for stamp duty on house transfers. (澳大利亞的房屋移轉印花稅網上試算)
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参见[编辑]