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所得稅

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所得税英语:Income Tax,香港称「入息税」,日本、韩国和台湾称「所得税」),是種之一類,按自然人公司或者法人為扣稅單位。世界各地有不同的課稅率系統,例如有累進稅率(progressive tax)也有單一平稅率多種。

有些國家或地区以公司為課稅的稱作企業稅,這經常被稱為公司稅公司收入稅營利事業綜合所得稅。有些國家或地区以個人收入課稅的。个人所得税为法律规定,自然人应向政府上缴的收入的一部分。各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同,有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得(例如彩票中奖)等等情况分别纳税。目前全世界中僅只有卡達巴林沒有徵收所謂的所得稅。

 中華民國臺灣)的所得稅[编辑]

全球稅制
  無所得稅
  屬地主義
  實居地主義
  屬人主義
  • 綜合所得稅:課徵對象為個人。
  • 營利事業所得稅:課徵對象為營利事業。

綜合所得稅[编辑]

綜合所得稅的計算如下:

  • 綜合所得淨額 = 所得總額 − 免稅額 − 標準扣除額 − 特別扣除額
  • 應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 − 累進差額
  • 應繳納稅額或應退稅額 = 應納稅額 − 扣繳稅額及可扣抵稅額

營利事業所得稅[编辑]

以中華民國104年度(2015年)為例:

  • 營業收入淨額 = 營業收入總額 — 銷貨退回 — 銷貨折讓
  • 營業毛利 = 營業收入淨額 — 銷貨成本
  • 營業淨利 = 營業毛利 — 營運費用
  • 全年所得額 = 營業淨利 + 非營業收入總額 — 非營業損失及費用總額
  • 課稅所得額 = 全年所得額 - 前10年核定虧損本年度扣除額 — 合於獎勵規定之免稅所得 — 停徵之證券、期貨交易所得(損失) — 免徵所得稅之出售土地增益(損失)

應納稅額(單位:新台幣)計算如下:

應納稅額 課稅所得額範圍
0 課稅所得額 < 120,000
課稅所得額 - 120000 120,001 ≤ 課稅所得額 ≤ 181,818
課稅所得額 × 0.17 課稅所得額 > 181,818

税率[编辑]

106年度(2017年)綜合所得稅速算公式一覽表
(單位:新台幣)[1]
綜合所得淨額 税率 累進差額
0 ~ 540,000 5% 0
540,001 ~ 1,210,000 12% 37,800元
1,210,001 ~ 2,420,000 20% 134,600元
2,420,001 ~ 4,530,000 30% 376,600元
4,530,001 ~ 10,310,000 40% 829,600元
10,310,001 ~ 以上 45% 1,345,100元

 新加坡的所得稅[编辑]

  • 符合以下條件之一,則為納稅居民:
    • 新加坡人
    • 新加坡永久居民
    • 上一年度在新加坡居留超過183天的外籍人士
    • 上一年度在新加坡工作超過183天的外籍人士(公司董事除外)

税率[编辑]

個人所得稅稅率(2012年起實行)
(單位:新幣)
應納稅收入 税率 應納稅額
首SGD 20,000元
之後的 10,000元
0
5%
0
200
首SGD 30,000元
之後的 10,000元
-
3.5%
200
350
首SGD 40,000元
之後的 40,000元
-
7%
550
2,800
首SGD 80,000元
之後的 40,000元
-
11.5%
3,350
4,600
首SGD 120,000元
之後的 40,000元
-
15%
7,950
6,000
首SGD 160,000元
之後的 40,000元
-
17%
13,950
6,800
首SGD 200,000元
之後的 120,000元
-
18%
20,750
21,600
首SGD 320,000元
之後的 320,000元
-
20%
42,350

 日本的所得稅[编辑]

税率[编辑]

以被課稅的總所得金額700萬日元為例,所得稅稅額計算如下:

 7,000,000 × 23%(税率)- 636,000(速算扣除額)=974,000(所得稅)

所得稅稅額速算表(平成27年(2015年)會計年度,金額單位:日元)[2]
被課稅的總所得 税率 速算扣除額
195萬以下 5% 0
超過195萬,330萬以下 10% 97,500
超過330萬,695萬以下 20% 427,500
超過695萬,900萬以下 23% 636,000
超過900萬,1,800萬以下 33% 1,536,000
超過1,800萬,4,000萬以下 40% 2,796,000
超過4,000萬 45% 4,796,000

 中华人民共和国的所得税[编辑]

个人所得税计算如下:(以2011年9月更改起征点計算)

  • 个人所得税征收基数=当月工资总额-社保-3500  
  • 个人所得税=个人所得税征收基数*税率-速算扣除数
  • 實施超额累进税率
個人所得稅稅率
(單位:人民币)
應納稅收入 税率 速算扣除基數
0<基数≤1,500 3% 0
1,500<基数≤4,500 10% 105
4,500<基数≤9,000 20% 555
9,000<基数≤35,000 25% 1005
35,000<基数≤55,000 30% 2755
55,000<基数≤80,000 35% 5505
80,000<基数 40% 13505

 

2019年施行[编辑]

個人所得稅稅率
綜合所得適用
(單位:人民币)
級數 全年納稅所得額 税率
1 ≤36,000 3%
2 36,000<所得額≤144,000 10%
3 144,000<所得額≤300,000 20%
4 300,000<所得額≤420,000 25%
5 420,000<所得額≤660,000 30%
6 660,000<所得額≤960,000 35%
7 960,000<所得額 45%

注:

  1. 本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
  2. 非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,依照本表按月换算后计算应纳税额。
個人所得稅稅率
經營所得適用
(單位:人民币)
級數 全年納稅所得額 税率
1 所得額≤30,000 5%
2 30,000<所得額≤90,000 10%
3 90,000<所得額≤300,000 20%
4 300,000<所得額≤500,000 30%
5 500,000<所得額 35%

注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

中華人民共和國,与所得税有关的法律有:

  • 1980年9月10日 第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》
  • 1981年12月13日 第五届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》
  • 1983年9月2日 第六届全国人民代表大会常务委员会第二次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国中外合资经营企业所得税法〉的决定》和《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法(修正)》
  • 1991年4月9日 第七届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》
  • 1993年10月31日 第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》
  • 1993年10月31日公布《中华人民共和国个人所得税法》(第一次修正),自公布之日起施行
  • 1999年8月30日 第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》
  • 1999年8月30日公布《中华人民共和国个人所得税法》(第二次修正),自公布之日起施行
  • 2005年10月27日 第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》
  • 2005年10月27日公布《中华人民共和国个人所得税法》(第三次修正),自2006年1月1日起施行
  • 2007年3月16日 第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》,自2008年1月1日起施行
  • 2007年6月29日 第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》
  • 2007年6月29日公布《中华人民共和国个人所得税法》(第四次修正),自公布之日起施行
  • 2007年12月29日 第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》
  • 2007年12月29日公布《中华人民共和国个人所得税法》(第五次修正),自2008年3月1日起施行
  • 2011年6月30日 第十一届全国人大常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》
  • 2011年6月30日公布《中华人民共和国个人所得税法》(第六次修正),自2011年9月1日起施行
  • 2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,草案二审表决通过,修正案将会由国家主席签署国家主席令予以公布,并将自2019年1月1日起实施。

 香港的入息稅[编辑]

按《香港法例》第112章,即是《稅務條例》(內行人簡稱之為"IRO"),在香港如下三種收入是要課稅的:

  1. 利得稅 IRO 第14條
  2. 薪俸稅 IRO 第8條
  3. 物業稅 IRO 第5條

外部链接[编辑]

  1. ^ 綜合所得稅率|國稅局
  2. ^ No.2260 所得税の税率|所得税|国税庁