中國註冊會計師執業準則
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中國註冊會計師執業準則是由中國註冊會計師協會制定,中華人民共和國財政部發布的,規範註冊會計師執行業務的一系列權威性的標準,屬於行政法規。
中國註冊會計師執業準則的發展
[編輯]開始制定
[編輯]1991年至1993年間,財政部和中國註冊會計師協會先後制定了7個執業規則,包括:
- 《註冊會計師檢查驗證會計報表規則(試行)》
- 《註冊會計師驗資規則(試行)》
- 《註冊會計師查賬驗證計劃規則(試行)》
- 《註冊會計師查賬驗證工作底稿規則(試行)》
- 《註冊會計師查賬驗證報告規則(試行)》
建立體系
[編輯]1994年至2003年,中國註冊會計師協會共制定了48項執業準則,它們包括:
- 基本準則1項:
- 《獨立審計基本準則》
- 具體準則28項:
- 《獨立審計具體準則第1號——會計報表審計》
- 《獨立審計具體準則第2號——審計業務約定書》
- 《獨立審計具體準則第3號——審計計劃》
- 《獨立審計具體準則第4號——審計抽樣》
- 《獨立審計具體準則第5號——審計證據》
- 《獨立審計具體準則第6號——審計工作底稿》
- 《獨立審計具體準則第7號——審計報告》
- 《獨立審計具體準則第8號——錯誤與舞弊》
- 《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》
- 《獨立審計具體準則第10號——審計重要性》
- 《獨立審計具體準則第11號——分析性覆核》
- 《獨立審計具體準則第12號——利用專家的工作》
- 《獨立審計具體準則第13號——利用其他註冊會計師的工作》
- 《獨立審計具體準則第14號——期初餘額》
- 《獨立審計具體準則第15號——期後事項》
- 《獨立審計具體準則第16號——關聯方及其交易》
- 《獨立審計具體準則第17號——持續經營》
- 《獨立審計具體準則第18號——違反法規行為》
- 《獨立審計具體準則第19號——與已審計會計報表一同披露的其他信息》
- 《獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統環境下的審計》
- 《獨立審計具體準則第21號——了解被審計單位情況》
- 《獨立審計具體準則第22號——考慮內部審計工作》
- 《獨立審計具體準則第23號——管理當局聲明》
- 《獨立審計具體準則第24號——與管理當局的溝通》
- 《獨立審計具體準則第25號——會計估計》
- 《獨立審計具體準則第26號——存貨監盤》
- 《獨立審計具體準則第27號——函證》
- 《獨立審計具體準則第28號——前後任註冊會計師的溝通》
- 實務公告10項:
- 《獨立審計實務公告第l號——驗資》
- 《獨立審計實務公告第2號——管理建議書》
- 《獨立審計實務公告第3號——小規模企業審計的特殊考慮》
- 《獨立審計實務公告第4號——盈利預測審核》
- 《獨立審計實務公告第5號——合併會計報表審計的特殊考慮》
- 《獨立審計實務公告第6號——特殊目的業務審計報告》
- 《獨立審計實務公告第7號——商業銀行會計報表審計》
- 《獨立審計實務公告第8號——銀行間函證程序》
- 《獨立審計實務公告第9號——對財務信息執行商定程序》
- 《獨立審計實務公告第10號——會計報表審閱》
- 其他準則:
- 《中國註冊會計師職業道德基本準則》
- 《中國註冊會計師質量控制基本準則》
- 《中國註冊會計師職業後續教育基本準則》
- 《中國註冊會計師執業規範指南》
- 《基本建設施工預決(結)算審計驗證規則(試行)》
國際趨同
[編輯]2006年
[編輯]2006年,財政部發布了由中國註冊會計師協會制定的48項執業準則,它們是:
- 《中國註冊會計師鑑證業務基本準則》
- 《中國註冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則》
- 《中國註冊會計師審計準則第1111號——審計業務約定書》
- 《中國註冊會計師審計準則第1121號——歷史財務信息審計的質量控制》
- 《中國註冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》
- 《中國註冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中對舞弊的考慮》
- 《中國註冊會計師審計準則第1142號——財務報表審計中對法律法規的考慮》
- 《中國註冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》
- 《中國註冊會計師審計準則第1152號——前後任註冊會計師的溝通》
- 《中國註冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作》
- 《中國註冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險》
- 《中國註冊會計師審計準則第1212號——對被審計單位使用服務機構的考慮》
- 《中國註冊會計師審計準則第1221號——重要性》
- 《中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序》
- 《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》
- 《中國註冊會計師審計準則第1311號——存貨監盤》
- 《中國註冊會計師審計準則第1312號——函證》
- 《中國註冊會計師審計準則第1313號——分析程序》
- 《中國註冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法》
- 《中國註冊會計師審計準則第1321號——會計估計的審計》
- 《中國註冊會計師審計準則第1322號——公允價值計量和披露的審計》
- 《中國註冊會計師審計準則第1323號——關聯方》
- 《中國註冊會計師審計準則第1324號——持續經營》
- 《中國註冊會計師審計準則第1331號——首次接受委託時對期初餘額的審計》
- 《中國註冊會計師審計準則第1332號——期後事項》
- 《中國註冊會計師審計準則第1341號——管理層聲明》
- 《中國註冊會計師審計準則第1401號——利用其他註冊會計師的工作》
- 《中國註冊會計師審計準則第1411號——考慮內部審計工作》
- 《中國註冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》
- 《中國註冊會計師審計準則第1501號——審計報告》
- 《中國註冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告》
- 《中國註冊會計師審計準則第1511號——比較數據》
- 《中國註冊會計師審計準則第1521號——含有已審計財務報表的文件中的其他信息》
- 《中國註冊會計師審計準則第1601號——對特殊目的審計業務出具審計報告》
- 《中國註冊會計師審計準則第1602號——驗資》
- 《中國註冊會計師審計準則第1611號——商業銀行財務報表審計》
- 《中國註冊會計師審計準則第1612號——銀行間函證程序》
- 《中國註冊會計師審計準則第1613號——與銀行監管機構的關係》
- 《中國註冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》
- 《中國註冊會計師審計準則第1631號——財務報表審計中對環境事項的考慮》
- 《中國註冊會計師審計準則第1632號——衍生金融工具的審計》
- 《中國註冊會計師審計準則第1633號——電子商務對財務報表審計的影響》
- 《中國註冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》
- 《中國註冊會計師其他鑑證業務準則第3101號——歷史財務信息審計或審閱以外的鑑證業務》
- 《中國註冊會計師其他鑑證業務準則第3111號——預測性財務信息的審核》
- 《中國註冊會計師相關服務準則第4101號——對財務信息執行商定程序》
- 《中國註冊會計師相關服務準則第4111號——代編財務信息》
- 《會計師事務所質量控制準則第5101號——業務質量控制》
2010年
[編輯]2010年,為了進一步同國際審計準則趨同,財政部發布了由中國註冊會計師協會修訂的38項執業準則,修訂後的執業準則是:
2006年版執業準則 | 2010年版執業準則 | |
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基本要求和責任 | ||
中國註冊會計師審計準則第1101號 ——財務報表審計的目標和一般原則 |
中國註冊會計師審計準則第1101號 ——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求 | |
中國註冊會計師審計準則第1111號 ——審計業務約定書 |
中國註冊會計師審計準則第1111號 ——就審計業務約定條款達成一致意見 | |
中國註冊會計師審計準則第1121號 ——歷史財務信息審計的質量控制 |
中國註冊會計師審計準則第1121號 ——對財務報表審計實施的質量控制 | |
中國註冊會計師審計準則第1131號 ——審計工作底稿 |
中國註冊會計師審計準則第1131號 ——審計工作底稿 | |
中國註冊會計師審計準則第1141號 ——財務報表審計中對舞弊的考慮 |
中國註冊會計師審計準則第1141號 ——財務報表審計中與舞弊相關的責任 | |
中國註冊會計師審計準則第1142號 ——財務報表審計中對法律法規的考慮 |
中國註冊會計師審計準則第1142號 ——財務報表審計中對法律法規的考慮 | |
中國註冊會計師審計準則第1151號 ——與治理層的溝通 |
中國註冊會計師審計準則第1151號 ——與治理層的溝通 | |
中國註冊會計師審計準則第1152號 ——向治理層和管理層通報內部控制缺陷 | ||
中國註冊會計師審計準則第1152號 ——前後任註冊會計師的溝通 |
中國註冊會計師審計準則第1153號 ——前任註冊會計師和後任註冊會計師的溝通 | |
風險評估和應對 | ||
中國註冊會計師審計準則第1201號 ——計劃審計工作 |
中國註冊會計師審計準則第1201號 ——計劃審計工作 | |
中國註冊會計師審計準則第1211號 ——了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險 |
中國註冊會計師審計準則第1211號 ——通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險 | |
中國註冊會計師審計準則第1221號 ——重要性 |
中國註冊會計師審計準則第1221號 ——計劃和執行審計工作時的重要性 | |
中國註冊會計師審計準則第1231號 ——針對評估的重大錯報風險實施的程序 |
中國註冊會計師審計準則第1231號 ——針對評估的重大錯報風險採取的應對措施 | |
中國註冊會計師審計準則第1212號 ——對被審計單位使用服務機構的考慮 |
中國註冊會計師審計準則第1241號 ——對被審計單位使用服務機構的考慮 | |
中國註冊會計師審計準則第1251號 ——評價審計過程中識別出的錯報 | ||
審計證據 | ||
中國註冊會計師審計準則第1301號 ——審計證據 |
中國註冊會計師審計準則第1301號 ——審計證據 | |
中國註冊會計師審計準則第1311號 ——存貨監盤 |
中國註冊會計師審計準則第1311號 ——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據的具體考慮 | |
中國註冊會計師審計準則第1312號 ——函證 |
中國註冊會計師審計準則第1312號 ——函證 | |
中國註冊會計師審計準則第1313號 ——分析程序 |
中國註冊會計師審計準則第1313號 ——分析程序 | |
中國註冊會計師審計準則第1314號 ——審計抽樣和其他選取測試項目的方法 |
中國註冊會計師審計準則第1314號 ——審計抽樣 | |
中國註冊會計師審計準則第1321號 ——會計估計的審計 |
中國註冊會計師審計準則第1321號 ——審計會計估計(包括公允價值會計估計)和相關披露 | |
中國註冊會計師審計準則第1322號 ——公允價值計量和披露的審計 | ||
中國註冊會計師審計準則第1323號 ——關聯方 |
中國註冊會計師審計準則第1323號 ——關聯方 | |
中國註冊會計師審計準則第1324號 ——持續經營 |
中國註冊會計師審計準則第1324號 ——持續經營 | |
中國註冊會計師審計準則第1331號 ——首次接受委託時對期初餘額的審計 |
中國註冊會計師審計準則第1331號 ——首次審計業務涉及的期初餘額 | |
中國註冊會計師審計準則第1332號 ——期後事項 |
中國註冊會計師審計準則第1332號 ——期後事項 | |
中國註冊會計師審計準則第1341號 ——管理層聲明 |
中國註冊會計師審計準則第1341號 ——書面聲明 | |
利用他人工作 | ||
中國註冊會計師審計準則第1401號 ——利用其他註冊會計師的工作 |
中國註冊會計師審計準則第1401號 ——對集團財務報表審計的特殊考慮 | |
中國註冊會計師審計準則第1411號 ——考慮內部審計工作 |
中國註冊會計師審計準則第1411號 ——利用內部審計人員的工作 | |
中國註冊會計師審計準則第1421號 ——利用專家的工作 |
中國註冊會計師審計準則第1421號 ——利用專家的工作 | |
審計結論和報告 | ||
中國註冊會計師審計準則第1501號 ——審計報告 |
中國註冊會計師審計準則第1501號 ——對財務報表形成審計意見和出具審計報告 | |
中國註冊會計師審計準則第1502號 ——非標準審計報告 |
中國註冊會計師審計準則第1502號 ——在審計報告中發表非無保留意見 | |
中國註冊會計師審計準則第1503號 ——在審計報告中增加強調事項段和其他事項段 | ||
中國註冊會計師審計準則第1511號 ——比較數據 |
中國註冊會計師審計準則第1511號 ——比較信息:對應數據和比較財務報表 | |
中國註冊會計師審計準則第1521號 ——含有已審計財務報表的文件中的其他信息 |
中國註冊會計師審計準則第1521號 ——註冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息的責任 | |
特殊事項 | ||
中國註冊會計師審計準則第1601號 ——對特殊目的審計業務出具審計報告 |
中國註冊會計師審計準則第1601號 ——對按照特殊目的編制基礎編制的財務報表審計的特殊考慮 | |
中國註冊會計師審計準則第1602號 ——驗資 |
中國註冊會計師審計準則第1602號 ——驗資 | |
中國註冊會計師審計準則第1603號 ——對單一財務報表和財務報表特定要素審計的特殊考慮 | ||
中國註冊會計師審計準則第1604號 ——對簡要財務報表出具報告的業務 |
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中國註冊會計師審計準則第1611號 ——商業銀行財務報表審計 |
中國註冊會計師審計準則第1611號 ——商業銀行財務報表審計 | |
中國註冊會計師審計準則第1612號 ——銀行間函證程序 |
中國註冊會計師審計準則第1612號 ——銀行間函證程序 | |
中國註冊會計師審計準則第1613號 ——與銀行監管機構的關係 |
中國註冊會計師審計準則第1613號 ——與銀行監管機構的關係 | |
中國註冊會計師審計準則第1621號 ——對小型被審計單位審計的特殊考慮 |
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中國註冊會計師審計準則第1631號 ——財務報表審計中對環境事項的考慮 |
中國註冊會計師審計準則第1631號 ——財務報表審計中對環境事項的考慮 | |
中國註冊會計師審計準則第1632號 ——衍生金融工具的審計 |
中國註冊會計師審計準則第1632號 ——衍生金融工具的審計 | |
中國註冊會計師審計準則第1633號 ——電子商務對財務報表審計的影響 |
中國註冊會計師審計準則第1633號 ——電子商務對財務報表審計的影響 | |
中國註冊會計師審閱準則第2101號 ——財務報表審閱 |
中國註冊會計師審閱準則第2101號 ——財務報表審閱 | |
中國註冊會計師其他鑑證業務準則第3101號 ——歷史財務信息審計或審閱以外的鑑證業務 |
中國註冊會計師其他鑑證業務準則第3101號 ——歷史財務信息審計或審閱以外的鑑證業務 | |
中國註冊會計師其他鑑證業務準則第3111號 ——預測性財務信息的審核 |
中國註冊會計師其他鑑證業務準則第3111號 ——預測性財務信息的審核 | |
中國註冊會計師相關服務準則第4101號 ——對財務信息執行商定程序 |
中國註冊會計師相關服務準則第4101號 ——對財務信息執行商定程序 | |
中國註冊會計師相關服務準則第4111號 ——代編財務信息 |
中國註冊會計師相關服務準則第4111號 ——代編財務信息 | |
會計師事務所質量控制準則第5101號 ——業務質量控制 |
質量控制準則第5101號 ——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑑證和相關服務業務實施的質量控制 |