消費稅

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消費稅,是指政府對於消費者消費行為進行課稅的稅金總稱,包含非常多種稅金,但由於該項非常不容易對消費者進行課稅,政府便對銷售產品或服務的批發商零售商進行徵收,故商家的產品中,隱含政府欲課徵的消費稅項目。從廣義上說,營業稅銷售稅也屬於消費稅,銷售稅是典型的間接稅

各地差異[編輯]

 日本消費稅[編輯]

從1970年代末,消費稅是日本政治上最受關注的議題。1978年,時任日本總理的大平正芳首次提出「消費稅」的構想。不過由於自民黨選舉失利,所以不得不取消。1986年,中曾根康弘總理改稱為「賣上稅」,再次提出這個構想,但是不成功。1988年,竹下登總理實現消費稅構想,並於翌年施行。

導入消費稅同時,廢止「物品稅」。物品稅的稅率靠物品種類,並不是所有的物品被課稅的。但是「消費稅」除了土地交易和房地出租以外,對所有的物品和服務課統一稅率。

  • 1989年4月1日:施行消費稅法,稅率3%
  • 1997年4月1日:稅率增至5%(原本的「消費稅」增至4%。加上新設的「地方消費稅」1%)
  • 2014年4月1日:稅率增至8%
  • 2019年10月1日:稅率將增至10% (原預計2017年4月1日)[1]

 新加坡消費稅[編輯]

消費稅稅率為7%。預計於2021至2025年間上調至9%[2]

 馬來西亞消費稅[編輯]

徵稅範圍[編輯]

馬來西亞現行消費稅稅率為0%。(2018 6月1日廢除)

  • 2015年4月1日:施行消費稅法,簡稱消費稅、GST。
  • 2018年6月1日:消費稅稅率從6%調降至到0%。[3]

豁免稅範圍[編輯]

  • 基本農業產品 (米、新鮮或冷凍蔬菜、與其它醃製蔬菜水果等)
  • 主要食糧 和日常必需品 (食油,鹽,白糖,麵粉,白麵包和全麥麵包 ,咖啡粉,茶葉,可可粉,黃面,粿條,叻沙和米粉等等)
  • (家禽與未加工肉類)包括雞蛋,鴨蛋和魚類(生魚、新鮮、凍藏與乾魚)
  • 首 300 單位的家庭電費
  • 普通家庭用戶的水費
  • 從馬來西亞提供商品至下列特定區域(納閩浮羅交怡刁曼島
  • 所有出口到國外的商品
  • 出口至國外服務(例如:直接與國外進行連接的土地服務)
  • 國際服務(例如:從國內到國外的乘客或貨物相關運輸服務)
  • 城市軌道交通和飛行服務(輕快鐵、單軌列車、捷運、國際飛機航班等,但不包含在國內的飛機航班)
  • 公共交通( 船隻,渡輪,高速巴士,工廠巴士,校車,接駁巴士,計程車)
  • 作為居住土地用途、農業用途土地以及一般用途土地(例如:包括用作墓地、遊樂場或宗教建築)
  • 任何用作居住的建築物,但不包括建築用的建材、水泥、傢私等。
  • 獲許住宅產業權用途(土地、建築物或兩者)
  • 獲許土地作為農業用途或一般用途(政府建築物,墓地,學校,遊樂場,公園等)
  • 馬來西亞國家認證指定的三十種基本治療心臟衰竭、糖尿病、高血壓、癌症和生育治療的葯物。
  • 學校讀物、參考書、宗教書籍。
  • 政府服務規費,如保健、教育、護照等。
  • 醫療服務費用,如住院費等。
  • 教育服務,如:學費。

 中華民國的銷售稅[編輯]

台灣的銷售稅分為娛樂稅、營業稅、貨物稅、關稅等。銷售稅係指是對台灣境內從事生產和出口稅法規定的應稅消費品的企業單位進行徵收的一種流轉稅,是對消費或銷售行為在特定的環節徵收的一種間接稅,在現階段仍維持5%。 消費稅通常用來調節而引導社會消費行為,是建立在對消費品普遍徵收增值稅之後的額外稅種,同時也有助於提高政府的稅收收入。

 中華人民共和國的消費稅[編輯]

中華人民共和國的消費稅這一稅種實為奢侈稅,而對應其他國家消費稅的則是增值稅[4]

消費稅的特點[編輯]

  1. 消費稅以稅法規定的特定產品為徵稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求,有目的地、有重點地選擇一些消費品徵收消費稅,以適當地限制某些特殊消費品的消費需求。
  2. 按不同的產品設計不同的稅率,同一產品同等納稅。
    消費稅實行價內稅,只在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節繳納,在以後的批發、零售等環節,因為價款中已包含消費稅,因此不用再繳納消費稅,稅款最終實質上由商家和消費者共同承擔。
  3. 消費稅實行從價定率和從量定額兩種計算方法。

徵稅範圍[編輯]

一般來說徵收消費稅的商品都是非生活必需品,包括奢侈品和危險商品之類的。目前中國大陸消費稅的徵稅範圍具體包括:

2006年3月21日,財政部國家稅務總局聯合發出通知,對消費稅的稅目、稅率進行調整。這次調整新增了高爾夫球及球具、高檔手錶、遊艇、木製免洗筷子、實木地板等稅目;取消了「護膚護髮品」稅目;並對部分稅目的稅率進行了調整。[5]

 美國的消費稅[編輯]

美國消費稅主要包括兩種:普通消費稅和特殊消費稅。普通消費稅是指三層政府結構(聯邦政府、州政府和地方政府)基於通用的消費品及幾類行業服務所徵收的稅,特殊消費稅是指對特定商品及服務所徵收的稅。此外,其消費稅還可以分類為從價稅拉丁語Ad-valorem Tax)和單位稅Unit Tax),其分別根據價格或者單位進行抽稅[6]

 加拿大消費稅[編輯]

可以分為三大類:

育空地區西北地區努納武特地區艾伯塔省除了聯邦的銷售稅以外,並沒有再次一級的銷售稅。而從2008年1月1日開始,聯邦銷售稅稅率為5%。

參看[編輯]

參考文獻[編輯]

  1. ^ 日本延遲上調消費稅 至2019年10月|香港01|經濟|
  2. ^ 政府計劃在2021年至2025年之間上調消費稅至9% – zaobao.com.sg. 聯合早報. 2018-02-19 [2018-02-26]. 
  3. ^ 蘇俊翔. 馬財政部:消費稅率6月起降至0%. 聯合早報. 2018-05-16 [2018-05-16] (中文(簡體)‎). 
  4. ^ 資源稅和消費稅改革在2014年或真正啟動 中國經濟網 2014-06-01
  5. ^ 熱點關注:新版消費稅的一大缺憾. xinhuanet.com. [3 June 2015]. 
  6. ^ Robert D. Lee, Jr; Ronald W. Johnson, Philip G.Joyce. Public Budgeting Systems. Sudbury, Massachusetts, USA: Jones and Bartlett Publishers. : 106. ISBN 978-0-7637-4668-1 (英語). 

外部連結[編輯]