印花稅
| 公共財政 |
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印花稅（英語：Stamp duty），是稅的一種，是對契約、憑證、書據、帳簿及權利許可證等文件徵收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務。
各地情況[編輯]
臺灣[編輯]
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維基文庫中相關的原始文獻：印花稅法 |
印花稅屬憑證稅，而憑證之種類繁多，並非各種憑證均需貼用印花稅票，故稅法採列舉式規定，僅規定應稅之憑證始應繳納印花稅。而繳納方式亦非僅貼用印花稅票一途，亦可使用繳款書逐件繳納或彙總繳納，屬於地方稅由各縣市政府徵收。
稅率[編輯]
依照《印花稅法》第7條[1]：
中國大陸[編輯]
目前，中國大陸的印花稅徵收，是依據於2022年經全國人民代表大會常務委員會頒布施行的《中華人民共和國印花稅法》。徵稅範圍包括十三大類，並根據相應內容分為稅率和定額徵收兩種。其中，施行稅率徵收的，自萬分之零點五起至千分之一不等。定額則按件收取，每件人民幣五元。由書立人雙方自行黏貼。印花稅目前為地方稅，由各地的地方稅務局負責徵收。
定義[編輯]
以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所課徵的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買並粘貼印花稅票，即完成納稅義務。
證券交易印花稅：是從普通印花稅中發展而來的，屬於行為稅，即每一筆股票交易成交時皆徵收；亦屬雙向稅，即對買賣雙方同時計征。基本稅率為0.4%，基金和債券交易不徵收印花稅。
香港[編輯]
香港印花稅條例是《香港法例》之一，第117章。[4][5]《香港法例》指定一些文件必須向香港稅務局交付印花稅，否則文件在香港不具法律效力，例如在法律訴訟時，法庭不會受理。 而且遲交印花稅款必需事前經批准，否則將被重罰。
有關文件[編輯]
- (1) 香港的不動產售賣轉易契(樓契)
- (1A) 香港的不動產買賣協議
- (2) 香港的不動產租約 (租約)
- 第2類 香港股票及證券
- 第3類 香港不記名文書證券
- 第4類 以上文件複本及對應本
證券轉讓[編輯]
香港證券的轉讓印花稅，按每張售賣及購買單據所載的代價收取，由買賣雙方各付0.1%，稅款不足1港元之數，須當作1港元計算繳付。
2021年2月24日，港府頒布新一年度《財政預算案》，預告政府為增加收入，將提高股票印花稅至買賣雙方各付0.13%，預計可帶來80億元收入[6]。措施自2021年8月起實行。
不動產轉讓[編輯]
不動產轉讓需按照適用情況合共繳付以下三類印花稅。
從價印花稅[編輯]
香港物業從價印花稅是劃一稅率，為15%，按交易金額收取。若獲豁免或另有規定(例如香港永久居民於同一文書內購買不多於一個住宅物業時，名下沒有住宅物業)，才可按從價印花稅(第2標準)(即豁免雙倍印花稅)收取。從價印花稅(第2標準)是累進稅率，分為1.5%至4.25%數級，按交易金額收取。最低印花稅率是100港元，最高印花稅率是4.25%，若果超過2174萬港元的有關交易也是以4.25%課稅。
香港法例上並無雙倍印花稅（英語：Double Stamp Duty, DSD）的名稱，實際是指從價印花稅在標準稅額與優惠稅額比較下的附加徵稅，於2013年2月引入，適用於購買第二間物業的買家或公司名義買家，200萬港元或以下的交易，印花稅的稅率由100港元增加至交易額的1.5%；其他交易的稅率亦全面增加一倍。[7] 2016年11月4日起，從價印花稅稅率調升至劃一15%，令「雙倍印花稅」實際上已不止多徵一倍稅額。[8]
額外印花稅[編輯]
額外印花稅（英語：Special Stamp Duty, SSD），政府為壓遏樓市過熱而開始額外其增加稅率及適用期。
任何以個人或公司名義在2010年11月20日或以後取得住宅物業，並在取得後24個月內將其轉售，按不同的物業持有期繳付額外印花稅，6個月內出售，稅率為15%，超過6個月到12個月為10%，超過12個月到24個月為5%。
2012年10月27日，政府提高額外印花稅的稅階5%和把適用期延長至36個月。買入後首半年內出售單位的徵收率增至20％；超過半年而不超過一年15％；超過一年而不超過三年，一概徵收10％。[9]
這項措施將提高住宅樓宇投資者的成本和風險。短線投資者須考慮三年內樓市的升幅能否抵消額外印花稅的成本，也要顧及樓市在三年內進入下跌周期的風險。政府相信這項措施可減低短線投資者的投資意欲，而不會對一般置業自住市民造成太大影響。
買家印花稅[編輯]
在2012年政府正式新增買家印花稅（英語：Buyer Stamp Duty, BSD），非香港永久居民及所有公司購買香港住宅，除了繳付一般印花稅，亦需繳付15%的買家印花稅。當局同時將額外印花稅的稅階提高，並把適用期延長至三年：買入後首半年內出售單位的稅率增至20%；半年至一年為15%；一年至三年為10%。[10]
澳洲[編輯]
澳洲聯邦政府不徵收印花稅。但澳洲各州對各類文書（即書面文件）和相關交易徵收印花稅。各州採用不同的印花稅率，文件和交易類型不同，稅率也會有所差別。如今，有些地區徵收不再需要實際的書面文件來徵收印花稅，現多稱為「交易稅」。
印花稅主要形式包括對土地、營業、股份和其他可徵稅財產的轉讓所征的流轉稅，抵押稅，租賃稅，出租稅。初次購房者可以享受流轉稅與抵押稅的折扣或免除。[11]
2005年4月20日，若干州或領土的財政主管宣布，他們要在近五年內逐步取消部分印花稅。但對於土地所有權轉讓所征流轉稅仍將保留。
美國[編輯]
以前美國聯邦政府對交易文檔徵收印花稅，但現在只有州政府徵收這類稅，特別是在房地產買賣或轉讓時。
影響及評價[編輯]
英國[編輯]
英國歷史上的印花稅，曾被譏諷為知識稅。由於種類繁多，對出版界帶來巨大的負擔，另一方面，政府通過此舉，並輔之以津貼制度，一定程度上達到控制報業的作用。從1712年開徵後到19世紀中葉逐漸廢除（1853年廣告稅廢除，1855年印花稅廢除，1861年紙張稅被廢除），歷時將近1個世紀中，英國報業一直裹足不前。
英國1765年對北美殖民地開徵印花稅，成為美國獨立戰爭的導火線之一。
參見[編輯]
參考文獻[編輯]
- 文內引注
- ^ 印花稅法. 全國法規資料庫. 中華民國司法院. [2022-08-12]. （原始內容存檔於2021-08-11）.
- ^ 《現行法規所定貨幣單位折算新臺幣條例》第2條（圓、銀元或元之折算方式）：「現行法規所定金額之貨幣單位為圓、銀元或元者，以新臺幣元之三倍折算之。 」
- ^ 台北市稅捐稽徵處. [2015-05-21]. （原始內容存檔於2017-10-01）.
- ^ 香港《2013年印花稅（修訂）條例草案》刊憲 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館），亞太日報，2013年4月7日
- ^ 第117章 《印花稅條例》. [2017-03-17]. （原始內容存檔於2021-08-11）.
- ^ 許世豪. 加股票印花稅一周年 適逢成交挫四成 業界力陳監管欠市場化. 香港01. 2022-08-06 [2022-12-11] （中文（香港））.
- ^ 雙倍印花稅遏炒樓 針對非首套房買家 港人首置或樓換樓豁免 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）《明報》13年2月23日
- ^ 存档副本. [2017-02-14]. （原始內容存檔於2021-02-14）.
- ^ [1] （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館），《香港政府新聞網》，2012年10月26日。
- ^ 政府徵15%買家印花稅 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館），香港政府新聞網，2012年10月26日
- ^ Online calculator for stamp duty on house transfers. [2006-05-18]. （原始內容存檔於2006-04-28）.（澳大利亞的房屋移轉印花稅網上試算）
- 來源明細
- 證券交易印花稅降低 不如取消 中國經濟網 2014-05-31
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