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所得稅

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所得稅英語:Income Tax,香港稱作「入息稅」,中國、日本、韓國和台灣皆稱作「所得稅」),是種之一類,按自然人公司或者法人為課稅單位。世界各地有不同的課稅率系統,例如有累進稅率progressive tax)也有單一平稅率多種。

有些國家或地區以公司為課稅的稱作企業稅,這經常被稱為公司稅,或公司收入稅,或營利事業綜合所得稅。有些國家或地區以個人收入課稅的。個人所得稅為法律規定,自然人應向政府上繳的收入的一部分。各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和徵收的百分比不盡相同,有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。目前全世界中僅只有卡達巴林沒有徵收所謂的所得稅。

 中華民國的所得稅[編輯]

全球稅制
  無所得稅
  屬地主義
  實居地主義
  屬人主義
  • 綜合所得稅:課徵對象為個人。
  • 營利事業所得稅:課徵對象為營利事業。


綜合所得稅[編輯]

綜合所得淨額 = 所得總額 — 免稅額 — 標準扣除額 — 特別扣除額
應納稅額 = 綜合所得淨額 * 稅率 — 累進差額
應繳納稅額或應退稅額 = 應納稅額 — 扣繳稅額及可扣抵稅額


營利事業所得稅[編輯]

104年度

營業收入淨額 = 營業收入總額 — 銷貨退回 — 銷貨折讓

營業毛利 = 營業收入淨額 — 銷貨成本

營業淨利 = 營業毛利 — 營運費用

全年所得額 = 營業淨利 + 非營業收入總額 — 非營業損失及費用總額

課稅所得額 = 全年所得額 - 前10年核定虧損本年度扣除額 — 合於獎勵規定之免稅所得  — 停徵之證券、期貨交易所得(損失)  — 免徵所得稅之出售土地增益(損失) 


應納稅額 = 
    0                  ... 課稅所得額 小於 120000
    課稅所得額 - 120000  ... 課稅所得額 介於 [120001, 181818]
    課稅所得額 * 0.17    ... 課稅所得額 大於 181,818

稅率[編輯]

106年度綜合所得稅速算公式一覽表
(單位:新台幣)[1]
綜合所得淨額 稅率 累進差額
0 ~ 540,000 5% 0
540,001 ~ 1,210,000 12% 37,800元
1,210,001 ~ 2,420,000 20% 134,600元
2,420,001 ~ 4,530,000 30% 376,600元
4,530,001 ~ 10,310,000 40% 829,600元
10,310,001 ~ 以上 45% 1,345,100元


新加坡的所得稅[編輯]

  • 符合以下條件之一,則為納稅居民:
    • 新加坡人
    • 新加坡永久居民
    • 上一年度在新加坡居留超過183天的外籍人士
    • 上一年度在新加坡工作超過183天的外籍人士(公司董事除外)

稅率[編輯]

個人所得稅稅率(2012年起實行)
(單位:新幣)
應納稅收入 稅率 應納稅額
首SGD 20,000元
之後的 10,000元
0
5%
0
200
首SGD 30,000元
之後的 10,000元
-
3.5%
200
350
首SGD 40,000元
之後的 40,000元
-
7%
550
2,800
首SGD 80,000元
之後的 40,000元
-
11.5%
3,350
4,600
首SGD 120,000元
之後的 40,000元
-
15%
7,950
6,000
首SGD 160,000元
之後的 40,000元
-
17%
13,950
6,800
首SGD 200,000元
之後的 120,000元
-
18%
20,750
21,600
首SGD 320,000元
之後的 320,000元
-
20%
42,350


日本的所得稅[編輯]

稅率[編輯]

例えば「課稅される所得金額」が700萬円の場合には、求める稅額は次のようになる。

 700萬円(総所得)×0.23(稅率) - 63萬6,000円(速算控除額)=97萬4,000円(所得稅)

所得稅の稅額速算表(平成27年分より)[2]
課稅される所得金額 稅率 速算控除額
195萬円以下 5% 0円
195萬円を超え 330萬円以下 10% 97,500円
330萬円を超え 695萬円以下 20% 427,500円
695萬円を超え 900萬円以下 23% 636,000円
900萬円を超え 1,800萬円以下 33% 1,536,000円
1,800萬円を超え 4,000萬円以下 40% 2,796,000円
4,000萬円超 45% 4,796,000円

 中國的所得稅[編輯]

中國大陸,與所得稅有關的法律有:

  • 1980年9月10日 第五屆全國人民代表大會第三次會議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法》
  • 1981年12月13日 第五屆全國人民代表大會第四次會議通過了《中華人民共和國外國企業所得稅法》
  • 1983年9月2日 第六屆全國人民代表大會常務委員會第二次會議通過了《關於修改〈中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法〉的決定》和《中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法(修正)》
  • 1991年4月9日 第七屆全國人民代表大會第四次會議通過了《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》
  • 1993年10月31日 第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過了《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》
  • 1993年10月31日公布《中華人民共和國個人所得稅法》(第一次修正),自公布之日起施行
  • 1999年8月30日 第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過了《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》
  • 1999年8月30日公布《中華人民共和國個人所得稅法》(第二次修正),自公布之日起施行
  • 2005年10月27日 第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議通過了《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》
  • 2005年10月27日公布《中華人民共和國個人所得稅法》(第三次修正),自2006年1月1日起施行
  • 2007年3月16日 第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業所得稅法》,自2008年1月1日起施行
  • 2007年6月29日 第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過了《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》
  • 2007年6月29日公布《中華人民共和國個人所得稅法》(第四次修正),自公布之日起施行
  • 2007年12月29日 第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議通過了《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》
  • 2007年12月29日公布《中華人民共和國個人所得稅法》(第五次修正),自2008年3月1日起施行
  • 2011年6月30日 第十一屆全國人大常務委員會第二十一次會議通過了《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》
  • 2011年6月30日公布《中華人民共和國個人所得稅法》(第六次修正),自2011年9月1日起施行

 香港的入息稅[編輯]

按《香港法例》第112章,即是《稅務條例》(內行人簡稱之為"IRO"),在香港如下三種收入是要課稅的:

  1. 利得稅 IRO 第14條
  2. 薪俸稅 IRO 第8條
  3. 物業稅 IRO 第5條

外部連結[編輯]

  1. ^ 綜合所得稅率|國稅局
  2. ^ No.2260 所得稅の稅率|所得稅|國稅庁