資產負債表

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一張簡略的資產負債表 (台灣)

財務狀況表,也叫做資產負債表GAAP舊制:Balance Sheet;IFRS制:Statement of Financial Position),為會計商業會計簿記實務上的財務報表之一,與損益表(綜合損益表)、現金流量表權益變動表並列企業四大常用財務報表。在財務會計中,資產負債表或財務狀況表是個人或組織的財務餘額的摘要,無論是個人獨資企業、商業合夥企業、公司、私人有限公司還是其他組織(如政府)、營利實體。資產負債表利用會計平衡原則,將合乎會計原則的資產負債股東權益交易科目分為「資產」「負債及股東權益」兩大區塊,在經過分錄轉帳分類帳試算調整等等會計程序後,以特定日期的靜態企業情況為基準,濃縮成一張報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外,也可讓所有閱讀者於最短時間了解企業經營狀況。

近現代後,世界各地之會計原則經由公報與各種交流設定,漸趨一致。是故,會計成為世界各國企業通用的語言,同樣的,各地資產負債表除了報表所使用文字不儘統一外,模板與基本原則幾乎完全相同。

簡介[編輯]

資產負債表為會計上相當重要的財務報表,最重要功用在於表現企業體的經營狀況。就程序言,資產負債表為簿記記帳程序的末端,是集合了登錄分錄、過帳及試算調整後的最後結果與報表。就性質言,資產負債表則是表現企業體或公司資產、負債與股東權益的的對比關係,確切反應公司營運狀況。

就報表基本組成而言,資產負債表主要包含了報表左邊算式的資產部分,與右邊算式的負債股東權益部分。而作業前端,如果完全依照會計原則記載,並經由正確的分錄或轉帳試算過程後,必然會使資產負債表的左右邊算式的總金額完全相同。而這個算式即:

資產金額總計 = 負債金額合計 + 股東權益金額合計

資產負債表具備兩種表達方式:流動/非流動表達(英語:current/non-current presentation)以及流動性表達(英語:liquidity-based presentation);在流動性表達能夠提供較流動/非流動表達更可靠並相關的資訊的情況下,國際財務報導準則(英語:International Financial Reporting Standards,IFRS)允許僅使用流動性表達,常見事例為銀行;相反的,美國會計準則(英語:US Generally Accepted Accounting Principles,US GAAP)中,規範了資產負債表必須區別流動與非流動資產、負債,亦即使用流動/非流動表達。

內容[編輯]

報表內文最上方通常會在左右兩方標明兩大區塊名稱,左邊為資產,右邊則是負債及股東權益。在兩個區域內,資產負債表依層次顯現各種科目名稱,與互相對應的當天帳面上彙總數字。通常,報表上目會計科目有其一定名稱,倘使是電腦作業,名稱左邊亦有全球通用的會計科目編號

報表左邊是資產,就定義上,凡帳面上列為資產會計元素的會計科目均須列入,而較淺顯定義,就是將資金轉化成各種成財器具的會計科目就是資產。而最重要的會計科目有現金應收帳款存貨房屋等等。而一般而言,資產中,又會以流動資產固定資產無形資產等不同類型的資產設為不同層次。總的來說,就另一種方式解釋,資產這部分其實是指企業體資金的運用方式。

報表右邊,上方一部份負債,下方一部份是股東權益。其中,屬於負債的會計科目分為流動負債長期負債等等大類。而如應付票據應付帳款公司債等等會計科目,均列為此處。最後,表右下的股東權益,由其名得知是股東投入公司企業體的交易金額彙整;如普通股股本資本公積保留盈餘皆必須列於此。而就另一種方式來解釋,資產負債表的右邊,顯示了公司的資金來源,也就是說,不脫負債與股東權益的資金來源的彙整資料。

閱讀[編輯]

資產為企業具有未來經濟效益的有形或無形權益,負債或股東權益亦是企業必須償還的義務,因此將其成果濃縮成報表的資產負債表之功能重要性不言可諭。今天以各種方式發行股票(如上市)之公司的資產負債表,與其他財務報表相同,都要經由如會計師的專業認證。而認證會計師的責任在於確認資產負債表的正確性與適合會計學的限制性(limitation)。如:資產科目費用科目的區分,折舊審核,表內金額之正確,權責基礎適用等等。

資產負債表的最大功用乃可藉由閱讀迅速了解公司的營運狀況,諸如短期支付能力或長期償還能力,並讓經營者或投資者決定因應對策。例如,同公司或相同企業體的兩時間點的資產負債表可看出公司的營運狀況,例如負債於一段時間內的迅速增多,或存貨大量增多,都可視為某種訊號。又如擁有許多土地或者資金龐大的公司,通常也被認為信用狀況良好的公司。而這種閱讀通則,也相同適用於股票投資者。

資產負債表分析[編輯]

關於資產負債表的分析常能提供有關企業之償付能力流通性和所掌控的經濟資源等重要資訊[1]

  • 共同比分析(英語:common-size analysis),又稱垂直分析(英語:vertical analysis),共同比報表(英語:common-size statement)以一基準金額(常為資產總額)的百分比來表達資產負債表上的每個項目;共同比分析可以跨時段、跨組織地提供有用而適當的資訊,亦能凸顯各企業的策略差異,值得一提的是,在實務上,此分析最常用於同時段內不同企業間的比較。
  • 資產負債表比率(英語:balance sheet ratios),例如:償付能力比率、流動性比率,可被投資者和分析師使用來深入瞭解公司的財務狀況;通過將公式應用於資產負債表,他們可以計算出某些具備特別性質的比率,而這些比率決定了有關其績效和財務狀況的許多重要指標。

參見[編輯]

參考文獻[編輯]

  1. ^ CFA Institute. CFA Program Curriculum 2022 Level I, Volume 3. 2021: 108. ISBN 1950157628. 

參考資料[編輯]

  • 李家豪,《會計-商業人士必備的會計知識與財務運用》,2005年5月,台北,梅霖出版社
  • 趙曉蓮,《第一次看財務報表就上手》,2004年1月,台北,易博士出版社