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呆帳

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呆帳(英語:bad debts),又稱壞帳呆壞帳,較文雅的稱法為不良債權(英語:doubtful accounts),是應收帳款中無法收回的部分。歸屬為費用類,出現在損益表中。呆帳發生的原因,是因為企業為了銷售商品,而給予客戶信用融通,因此呆帳的產生是為了創造收入而發生的一項費用。當然,銀行或者財務公司放款,之後其客戶的生意清盤,也會產生壞帳。不過,當壞帳已經歸入損益表,作為支出部份,但是其後又收回,即是又稱為收入

呆帳準備金

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呆帳準備金(英語:allowance for doubtful accounts),又稱備抵呆帳,估計了預期無法收回的應收帳款比例,並因是用來抵減應收帳款的額度以求得其實際金額的帳戶,呆帳準備金為應收帳款之備抵帳戶(英語:contra accounts)。

值得注意的是,該預估可能與實際之付款行為存在差異。

分錄

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會計人員通常於每年底會計期間終結,編製財務報表時,預估呆帳金額,認列費用,同時減少應收帳款。即:

  • 借:呆帳損失 xxx
  • 貸:備抵呆帳 (應收帳款的減項) xxx

壞帳的特徵

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計算方式

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對於一家成立多年的公司,如何決定應收帳款無法收回的金額是一個難題。最普遍適用的方法是以歷史經驗估計。

常見的預估方式有下列三種:

  1. 銷貨百分比法:按當年度的賒銷金額提列一定比例的呆帳費用
  2. 應收帳款餘額百分比法:以年底的應收帳款餘額作為評估的基礎,提列一定比例的呆帳費用
  3. 帳齡分析法:檢視每一筆應收帳款已發生的時間,並按時間予以歸類,時間長的提列較高比例的呆帳費用

時間短的則提列較低比例的呆帳費用。

至於新成立的公司則或許可參考同業的標準。

爭議

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會計上應於何時認列此項費用,有不同的見解。大多數情形下,債務人都是拖欠多時,且累計一定的欠款後,才會避不見面,或宣告倒閉。此時應收帳款幾乎可以確認完全或絕大部分無法收回,列呆帳費用將毫無爭議。

然而,這個主張顯然無法符合收入費用配合原則。由於商品銷售的收入已在當期認列,為創造這些收入,而產生的呆帳費用,原則上必須於同一期間認列入帳,才能達到收入費用的配合,而不是等到實際呆帳發生時才認列。

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