501(c)組織

501(c)組織（英語：501(c) organization）是指在美國依據《國內稅收法典（英语：Internal Revenue Code）》中501(c)章節而成立的聯邦法律體系下的非營利組織，其涵蓋了29種以上可以免繳聯邦（英语：Taxation in the United States）所得稅的非營利組織。第503至505節規定了獲得此類豁免的要求。而美國部分州也參考501(c)章節製訂了可以免除本州州稅組織的定義。501(c)組織可以從個人、公司及工會處獲得不受限制的捐款。

例如，如果一個非營利組織的主要活動是慈善、宗教、教育、科學、文學、公共安全測試、促進業餘體育賽事、防止虐待兒童或虐待動物，那麼它們可以依據501(c)章節而獲得免除聯邦所得稅的待遇。

主要類型

根據美國國稅局《第557號出版物》的“組織參考圖表”部分，以下是展示了各501(c)組織類型與其相應描述的精確列表。^[1]^[a]

組織類型	描述
501(c)(1)	依據國會法案而成立的組織，包括聯邦信用合作社（英语：Federal Credit Union Act）^[3]和聯邦農業信貸協會（英语：Federal Farm Loan Act）^[4]。
501(c)(2)	免稅組織的純粹控股公司。^[5]
501(c)(3)	宗教、教育、慈善、科學、文學、公共安全測試、促進國家或國際業餘體育賽事或防止虐待兒童或動物的組織。
501(c)(4)	公民聯盟、社會福利機構及地方僱員協會。
501(c)(5)	勞工、農業及園藝組織。
501(c)(6)	商業聯盟、商會和房地產協會。
501(c)(7)	社交和休閒俱樂部。
501(c)(8)	信託受益團體和協會（英语：Benefit society）。
501(c)(9)	自願性員工受益協會（英语：Voluntary employees' beneficiary association）
501(c)(10)	國內同好會或組織。
501(c)(11)	教師退休基金協會。
501(c)(12)	慈善性人壽保險協會、共有溝渠或灌溉公司、共有或合作電話公司（英语：Utility cooperative）及類似組織。
501(c)(13)	墳場公司
501(c)(14)	州特許儲蓄互助社、共同儲備基金。
501(c)(15)	相互保險公司及協會。
501(c)(16)	資助農作物經營的合作社。
501(c)(17)	失業補充救濟信託基金。
501(c)(18)	僱員養老年金信託基金（1959年6月25日前成立）
501(c)(19)	前任或現任武裝部隊成員的崗哨或組織。
501(c)(20)	集團法律服務計劃組織。^[b]
501(c)(21)	黑肺病（英语：Coalworker's pneumoconiosis）福利信託。
501(c)(22)	撤銷責任支付基金。
501(c)(23)	退伍軍人組織。^[c]
501(c)(24)	4049條款退休僱員安全所得（英语：Employee Retirement Income Security Act of 1974）信託。
501(c)(25)
501(c)(26)
501(c)(27)
501(c)(28)
501(c)(29)

一般合規

根据国内税收法第501章节，一个501(c)组织必须为不相关业务收入（即从该组织免税范围以外的事务中获得的收入）纳税^[7]，无论它是否从中盈利，但这不包括出售获赠物品、由志愿者进行的商业交易或从某些宾果游戏^[8]中获得的收入。出售价值超过2500美元的捐赠物或接受价值超过5000美元捐赠物可能需要特别申请和备案。

注意"免税"并没有免除组织维护税务档案和填写税务表格^[9]的义务。^[10]在以前，每年总收入低于25000美元的组织一般不需要填写年度纳税表格^[11]；但从2008年开始，许多这样的组织必须每年填写一份叫做"电子明信片"（e-Postcard）的税务文件，否则可能失去免税资格。^[12]

没有填写美国国税局990表（享受所得税减免的组织税务表, Return of Organization Exempt From Income Tax）之类税务表格的组织可能遭受每年最多250,000美元罚款。免税组织和政治组织（不包括教堂和相似宗教机构）必须公开税务表格、报告和相关免税文件以供公众查阅。

公众可以通过前往组织办公室，邮寄附有复映材料费用的书面请求或直接通过4506-A表（供公众查阅或复制的政治组织税务表, Request for Public Inspection or Copy or Political Organization IRS Form）向填写国税局990表格（或类似表格如990-EZ, 990-PF）的免税组织查询其过去三个税务年的990表。4506-A表还允许公众查阅或复制免税组织的1023表（免税待遇申请表, Application for Recognition of Exemption）或1024表、8871表（政治组织527条款状态公告, Political Organization Notice of Section 527 Status）和8872表（政治组织接受献金和开支表, Political Organization Report of Contribution and Expenditures）。

联邦法律要求免税组织必须填写这样的表格并向公众开放。^[13]

501(c)(3)

501(c)(4)

501(c)(4)免税待遇给予公民联盟、致力于提高社会福利组织或限定于某个公司或某个地域的，净收入专门用于慈善、教育或娱乐目的的雇员协会或地方协会。^[14]与501(c)(3)组织不同的是501(c)(4)类型组织在游说立法机关、参与政治运动和选举等方面不受限制。^[15]

501(c)(5)

501(c)(6)

501(c)(7)

501(c)(8)

501(c)(13)

注释

^ 依據《1950年國內安全法》的規定，所有501(c)、501(d)及502組織在任何財政年度如成為共產主義行動組織或被共產主義組織滲透則將失去免稅待遇。^[2]
^ 501(c)(20)組織在1992年6月30日之後不再根據第501(c)(20)條免稅，但他們可以根據1992年7月1日生效的第501(c)(9)條申請免稅。^[6]
^ 只有在1880年之前創建的退伍軍人組織才能根據第501(c)(23)條獲得豁免。其他退伍軍人組織則可根據第501(c)(4)條獲得豁免。

参考文献

引用

^ Publication 557: Tax-Exempt Status For Your Organization (PDF). 美國國稅局: 65–66. [2021-08-30]. （原始内容 (PDF)存档于2020-05-11）.
^ § 1.501(k)–1 (PDF). 美國國稅局. [2021-08-30]. （原始内容 (PDF)存档于2016-10-10）.
^ Rev. Rul. 89-94 (PDF). 美國國稅局. [2021-08-31]. （原始内容 (PDF)存档于2022-03-27）.
^ 參見《1939年國內稅收法典（英语：Internal Revenue Code）》第101章第15條。
^ IRC 501(c)(2) Title-holding Corporations (PDF). 美國國稅局. [2021-08-31]. （原始内容 (PDF)存档于2022-03-16）.
^ Publication 557: Tax Exempt Status for Your Organization (PDF). 美國國稅局: 60. [2021-08-31]. （原始内容 (PDF)存档于2020-05-11）.
^ Unrelated Business Income Tax. [2009-10-10]. （原始内容存档于2009-05-30）.
^ Bingo Games,美国国内税收法 (Internal Revenue Code) § 513(f) （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款中定义的与宾果游戏规则和过程相似的商业活动
^ Tax returns. [2009-10-10]. （原始内容存档于2009-10-14）.
^ 例如国内税收法§ 6033 （页面存档备份，存于互联网档案馆）和§ 6050(L) （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款中规定的组织需要填写的税务文件
^ Internal Revenue Bulletin 23, 1982, exercising国内税收法§ 6033(a)(2)(B) （页面存档备份，存于互联网档案馆）
^ Annual Electronic Filing Requirement for Small Exempt Organizations—Form 990-N (e-Postcard). Irs.gov. [2009-05-28]. （原始内容存档于2009-05-05）.
^ 国内税收法§ 6652 （页面存档备份，存于互联网档案馆）和§ 6164 （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款
^ 国内税收法, § 501(c)(4)(A) （页面存档备份，存于互联网档案馆）
^ FAQ's - 501(c)(4) Status for Nonprofit Organizations. T-tlaw.com. [2009-05-28]. （原始内容存档于2009-06-24）.

来源

书籍

Bill Hakanson. How to Succeed With Nonprofit Trade and Professional Associations: What Nonprofit Organizations Are, Why They Exist, How They Operate and All the Nuances You'll Need to Know to Structure and Successfully Manage 501(c). Creates Pace Independent Pub. 2013. ISBN 9781484805749.
Philip Hamburger. Liberal Suppression: Section 501(c)(3) and the Taxation of Speech. University of Chicago Press. 2018-04-09. ISBN 9780226522135.

外部链接

美國免稅組織搜索（页面存档备份，存于互联网档案馆）在美國國稅局官方網站上（英文）（西班牙文）（简体中文）（繁體中文）（韓文）（俄文）（越南文）

[Communism-3] 依據《1950年國內安全法》的規定，所有501(c)、501(d)及502組織在任何財政年度如成為共產主義行動組織或被共產主義組織滲透則將失去免稅待遇。^[2]

[8] 501(c)(20)組織在1992年6月30日之後不再根據第501(c)(20)條免稅，但他們可以根據1992年7月1日生效的第501(c)(9)條申請免稅。^[6]

[9] 只有在1880年之前創建的退伍軍人組織才能根據第501(c)(23)條獲得豁免。其他退伍軍人組織則可根據第501(c)(4)條獲得豁免。

[1] Publication 557: Tax-Exempt Status For Your Organization (PDF). 美國國稅局: 65–66. [2021-08-30]. （原始内容 (PDF)存档于2020-05-11）.

[2] § 1.501(k)–1 (PDF). 美國國稅局. [2021-08-30]. （原始内容 (PDF)存档于2016-10-10）.

[4] Rev. Rul. 89-94 (PDF). 美國國稅局. [2021-08-31]. （原始内容 (PDF)存档于2022-03-27）.

[5] 參見《1939年國內稅收法典（英语：Internal Revenue Code）》第101章第15條。

[6] IRC 501(c)(2) Title-holding Corporations (PDF). 美國國稅局. [2021-08-31]. （原始内容 (PDF)存档于2022-03-16）.

[7] Publication 557: Tax Exempt Status for Your Organization (PDF). 美國國稅局: 60. [2021-08-31]. （原始内容 (PDF)存档于2020-05-11）.

[10] Unrelated Business Income Tax. [2009-10-10]. （原始内容存档于2009-05-30）.

[11] Bingo Games,美国国内税收法 (Internal Revenue Code) § 513(f) （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款中定义的与宾果游戏规则和过程相似的商业活动

[12] Tax returns. [2009-10-10]. （原始内容存档于2009-10-14）.

[13] 例如国内税收法§ 6033 （页面存档备份，存于互联网档案馆）和§ 6050(L) （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款中规定的组织需要填写的税务文件

[14] Internal Revenue Bulletin 23, 1982, exercising国内税收法§ 6033(a)(2)(B) （页面存档备份，存于互联网档案馆）

[15] Annual Electronic Filing Requirement for Small Exempt Organizations—Form 990-N (e-Postcard). Irs.gov. [2009-05-28]. （原始内容存档于2009-05-05）.

[16] 国内税收法§ 6652 （页面存档备份，存于互联网档案馆）和§ 6164 （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款

[17] 国内税收法, § 501(c)(4)(A) （页面存档备份，存于互联网档案馆）

[18] FAQ's - 501(c)(4) Status for Nonprofit Organizations. T-tlaw.com. [2009-05-28]. （原始内容存档于2009-06-24）.

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