印花税

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印花税,是的一种,是对契约、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种纳税人通过在文件上加贴印花税票,或者盖章来履行纳税义务。

各地情况[编辑]

台湾[编辑]

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维基文库中相关的原始文献:

印花税属凭证税,而凭证之种类繁多,并非各种凭证均需贴用印花税票,故税法采列举式规定,仅规定应税之凭证始应缴纳印花税。而缴纳方式亦非仅贴用印花税票一途,亦可使用缴款书逐件缴纳或汇总缴纳,属于地方税由各县市政府征收。

税率[编辑]

依照《印花税法》第7条:

  • 银钱收据:4‰(千分之四)
  • 承揽契据:1‰(千分之一)
  • 典卖、让受及分割不动产契据:1‰(千分之一)
  • 买卖动产契据:每件税额12元《台北市税捐稽征处

中国大陆[编辑]

目前,大陆地区的印花税征收,是依据于1988年经国务院颁布施行的《中华人民共和国印花税暂行条例》。征税范围包括十三大类,并根据相应内容分为税率和定额征收两种。其中,施行税率征收的,自万分之零点五起至千分之一不等。定额则按件收取,每件五元。由书立人双方自行黏贴。印花税目前为地方税,由各地的地方税务局负责征收。

定义[编辑]

以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票,即完成纳税义务。

证券交易印花税:是从普通印花税中发展而来的,属于行为税,即每一笔股票交易成交时皆征收;亦属双向税,即对买卖双方同时计征。基本税率为0.4%,基金和债券交易不征收印花税。

香港[编辑]

香港印花税条例是《香港法例》之一,第117章。[1][2]

简介[编辑]

《香港法例》指定一些文件必须向香港税务局交付印花税,否则文件在香港不具法律效力,例如在法律诉讼时,法庭不会受理。 而且迟交印花税款必需事前经批准,否则将被重罚。

香港证券的转让印花税,按每张售卖及购买单据所载的代价收取,款额为价值的0.1%,税款不足1港元之数,须当作1港元计算缴付。

香港物业从价印花税是划一税率,为15%,按交易金额收取。若获豁免或另有规定(例如香港永久居民于同一文书内购买不多于一个住宅物业时,名下没有住宅物业),才可按从价印花税(第2标准)(即豁免双倍印花税)收取。从价印花税(第2标准)是累进税率,分为1.5%至4.25%数级,按交易金额收取。最低印花税率是100港元,最高印花税率是4.25%,若果超过2174万港元的有关交易也是以4.25%课税。

额外印花税[编辑]

额外印花税(英语:Special Stamp Duty, SSD),政府为压遏楼巿过热而开始额外其增加税率及适用期。

任何以个人或公司名义在2010年11月20日或以后取得住宅物业,并在取得后24个月内将其转售,按不同的物业持有期缴付额外印花税,6个月内出售,税率为15%,超过6个月到12个月为10%,超过12个月到24个月为5%。

2012年10月27日,政府提高额外印花税的税阶5%和把适用期延长至36个月。买入后首半年内出售单位的征收率增至20%;超过半年而不超过一年15%;超过一年而不超过三年,一概征收10%。[3]

这项措施将提高住宅楼宇投资者的成本和风险。短线投资者须考虑三年内楼市的升幅能否抵消额外印花税的成本,也要顾及楼市在三年内进入下跌周期的风险。政府相信这项措施可减低短线投资者的投资意欲,而不会对一般置业自住市民造成太大影响。

双倍印花税[编辑]

香港法例上并无双倍印花税英语:Double Stamp Duty, DSD)的名称,实际是指从价印花税在标准税额与优惠税额比较下的附加征税,于2013年2月引入,适用于购买第二间物业的买家或公司名义买家,200万港元或以下的交易,印花税的税率由100港元增加至交易额的1.5%;其他交易的税率亦全面增加一倍。[4] 2016年11月4日起,从价印花税税率调升至划一15%,令“双倍印花税”实际上已不止多征一倍税额。[5]

买家印花税[编辑]

在2012年政府正式新增买家印花税英语:Buyer Stamp Duty, BSD),非香港永久居民及所有公司购买香港住宅,除了缴付一般印花税,亦需缴付15%的买家印花税。当局同时将额外印花税的税阶提高,并把适用期延长至三年:买入后首半年内出售单位的税率增至20%;半年至一年为15%;一年至三年为10%。[6]

有关文件[编辑]

(1) 香港的不动产售卖转易契(楼契)
(1A) 香港的不动产买卖协议
(2) 香港的不动产租约 (租约)
第2类 香港股票及证券
第3类 香港不记名文书证券
第4类 以上文件复本及对应本

澳洲[编辑]

澳大利亚联邦政府不征收印花税。但澳大利亚各州对各类文书(即书面文件)和相关交易征收印花税。各州采用不同的印花税率,文件和交易类型不同,税率也会有所差别。如今,有些地区征收不再需要实际的书面文件来征收印花税,现多称为“交易税”。

印花税主要形式包括对土地、营业、股份和其他可征税财产的转让所征的流转税,抵押税,租赁税,出租税。初次购房者可以享受流转税与抵押税的折扣或免除。[7]

2005年4月20日,若干州或领土的财政主管宣布,他们要在近五年内逐步取消部分印花税。但对于土地所有权转让所征流转税仍将保留。

美国[编辑]

以前美国联邦政府对交易文档征收印花税,但现在只有州政府征收这类税,特别是在房地产买卖或转让时。

影响及评价[编辑]

英国[编辑]

英国历史上的印花税,曾被讥讽为“知识税”(英语:Tax on Knowledge)。由于种类繁多,对出版界带来了巨大的负担,另一方面,政府通过此举,并辅之以津贴制度,一定程度上达到了控制了报业的作用。从1712年开征后到19世纪中叶逐渐废除(1853年广告税废除,1855年印花税废除,1861年纸张税被废除),历时将近1个世纪中,英国报业一直裹足不前。

英国1765年对北美殖民地开征印花税,成为美国独立战争的导火线之一。

参考文献[编辑]

文内引注
来源明细

参见[编辑]