消费税

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消費税,又稱營業稅銷售税GST。是指政府對於消費者的消費行為進行課稅,但由於該項非常不容易對消費者進行課稅,政府便對銷售產品或服務的批發商零售商進行徵收,故商家的產品中,隱含政府欲課徵的消費稅項目。从广义上说,營業稅銷售税也属于消费税,銷售税是典型的間接稅

各地差異[编辑]

日本的消費稅[编辑]

從1970年代末,消費稅是日本政治上最受關注的議題。1978年,時任日本總理的大平正芳首次提出「消費稅」的構想。不過由於自民黨選舉失利,所以不得不取消。1986年,中曾根康弘總理改稱為「賣上稅」,再次提出這個構想,但是不成功。1988年,竹下登總理實現消費稅構想,並於翌年施行。

導入消費稅同時,廢止「物品稅」。物品稅的稅率靠物品種類,並不是所有的物品被課稅的。但是「消費税」除了土地交易和房地出租以外,對所有的物品和服務課統一稅率。

  • 1989年4月1日:施行消費稅法,税率3%
  • 1997年4月1日:稅率增至5%(原本的「消費稅」增至4%。加上新設的「地方消費稅」1%)
  • 2014年4月1日:税率增至8%
  • 2017年4月1日:税率將增至10% (原預計2015年10月1日)

新加坡消費稅[编辑]

銷售稅稅率為7%。

馬來西亞消費稅[编辑]

徵税范围[编辑]

销售税及服务税稅率為6%。

  • 2015年4月1日:施行消費稅法,簡稱消費稅、GST。

豁免稅範圍[编辑]

  • 基本农业产品 (米、新鲜或冷冻蔬菜、与其它腌制蔬菜水果等)
  • 主要食粮 和日常必需品 (食油,盐,白糖,面粉,白面包和全麦面包 ,咖啡粉,茶叶,可可粉,黄面,粿条,叻沙和米粉等等)
  • (家禽与未加工肉类)包括鸡蛋,鸭蛋和鱼类(生鱼、新鲜、冻藏与干鱼)
  • 首 300 单位的家庭電費
  • 普通家庭用户的水費
  • 从马来西亚提供商品至下列特定区域(纳闽浮罗交怡刁曼岛
  • 所有出口到国外的商品
  • 出口至国外服务(例如:直接与国外进行连接的土地服务)
  • 国际服务(例如:从国内到国外的乘客或货物相关运输服务)
  • 公共交通服务(轻轨,电子火车,捷运地铁,单轨列车,國際飛機航班等,但不包含在國內的飛機航班)
  • 公共使用轨道交通( 船只,渡轮,高速巴士,工厂巴士,校车,接驳巴士,计程车)
  • 作为居住土地用途、农业用途土地以及一般用途土地(例如:包括用作墓地、游乐场或宗教建筑)
  • 任何用作居住的建筑物,但不包括建築用的建材、水泥、傢私等。
  • 获许住宅产业权用途(土地、建筑物或两者)
  • 获许土地作为农业用途或一般用途(政府建筑物,墓地,学校,游乐场,公园等)
  • 馬來西亞国家認證指定的三十種基本治療心脏衰竭、糖尿病、高血压、癌症和生育治疗的葯物。
  • 學校读物、參考書、宗教書籍。
  • 政府服务規費,如保健、教育、护照等。
  • 医疗服务費用,如住院费等。
  • 教育服务,如:学费。

中華民國臺灣)的銷售稅[编辑]

中華民國的銷售稅分為娛樂稅、營業稅、貨物稅、關稅等。銷售稅係指是對中華民國境内从事生产和出口税法规定的应税消费品的企業單位進行徵收的一种流转税,是對消费或銷售行为在特定的环节徵收的一种间接税,在現階段仍維持5%。 消费税通常用来调节而引导社会消费行为,是建立在对消费品普遍征收增值税之后的额外税种,同时也有助于提高政府的税收收入。

中华人民共和国的消費税[编辑]

[1]

消费税的特点[编辑]

  1. 消费税以税法规定的特定产品为徵税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有重点地选择一些消费品徵收消费税,以适当地限制某些特殊消费品的消费需求。
  2. 按不同的产品设计不同的税率,同一产品同等纳税。
    消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包含消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终实质上由商家和消费者共同承担。
  3. 消费税实行从价定率和从量定额两种计算方法。

徵税范围[编辑]

一般来说徵收消费税的商品都是非生活必需品,包括奢侈品和危险商品之类的。值得注意的是,中国政府一直将拥有家庭轿车视为奢侈行为,这与其它国家的国情及相关认识大相径庭。目前中国消费税的徵税范围具体包括:

2006年3月21日,财政部国家税务总局联合发出通知,对消费税的税目、税率进行调整。这次调整新增了高爾夫球及球具、高档手表、游艇、木製一次性筷子、实木地板等税目;取消了“护肤护发品”税目;并对部分税目的税率进行了调整。[2]

美國的消費稅[编辑]

美国消费税主要包括两种:普通消费税和特殊消费税。普通消费税是指三层政府结构(联邦政府、州政府和地方政府)基于通用的消费品及几类行业服务所征收的税,特殊消费税是指对特定商品及服务所征收的税。此外,其消费税还可以分类为从价税拉丁语Ad-valorem Tax)和单位税Unit Tax),其分别根据价格或者单位进行抽税[3]

加拿大消費稅[编辑]

可以分為三大類:

育空地區西北地區努納武特地區艾伯塔省除了聯邦的銷售稅以外,並沒有再次一級的銷售稅。而從2008年1月1日開始,聯邦銷售稅稅率為5%。

參看[编辑]

參考文獻[编辑]

  1. ^ 资源税和消费税改革在2014年或真正启动 中国经济网 2014-06-01
  2. ^ 热点关注:新版消费税的一大缺憾. xinhuanet.com. [3 June 2015]. 
  3. ^ Robert D. Lee, Jr; Ronald W. Johnson, Philip G.Joyce. Public Budgeting Systems. Sudbury, Massachusetts, USA: Jones and Bartlett Publishers. : 106. ISBN 978-0-7637-4668-1 (英文). 

外部連結[编辑]