消费税
| 公共财政 |
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消费税，是指政府对于消费者的消费行为进行课税之税金总称。由于直接向消费者征税非常不容易，政府常对销售产品或服务的批发商或零售商进行征收。故商家销售商品或服务时，最终成交价格往往隐含政府课征的消费税额。
消费税通常是间接税，如营业税[注 1]、增值税；但亦可以是直接税，如霍尔与拉布希卡均一税。
类别
[编辑]增值税
[编辑]增值税对商品或服务的每个流通环节的增值部分课税。例如，一个零售商以200元买入一件大衣，转手以300元卖出，该环节增值100元，那么该零售商需为这100元缴纳增值税。
欧盟所有国家均采用增值税。在澳大利亚、新西兰、加拿大、新加坡，增值税被称作“商品及服务税”（Goods and Services Tax）。在加拿大，当增值税与各省征收的省销售税一并课征时，也被称作“合并销售税”，
销售税
[编辑]销售税对商品或服务的最终成交价格课税。法律或允许商家将销售税税额与商品或服务本身的价格（即税前价）分列，或要求税额必须被计入总价（即含税价）中。
举同一例，一个零售商以200元买入一件大衣，转手以300元卖出，那么该零售商需为销售价300元缴纳销售税。
货物税
[编辑]货物税是只针对特定货物课征的销售税。比如针对烟草、酒、汽油等商品征税。
开支税
[编辑]直接向个人征收的消费税一般以开支税形式课征。这相当于抵扣储蓄和投资的所得税。具体而言，个人当期的收入减去其当期新增的储蓄（或加上其当期减少的储蓄）即为当期开支，开支税便是对当期开支课税。
各地差异
[编辑]日本
[编辑]从1970年代末，消费税是日本政治上最受关注的议题。1978年，日本总理大平正芳首次提出“消费税”的构想，不过由于自民党选举失利，所以不得不取消。1986年，中曾根康弘总理改称为“销售额税”，再次提出这个构想，但是不成功。1988年竹下登总理实现消费税构想，并于翌年施行。
日本的“消费税”属于增值税。在导入消费税同时，废止“物品税”等销售税。物品税的税率靠物品种类，并不是所有的物品被课税的。但是“消费税”除了土地交易和房地出租以外，对所有的物品和服务课统一税率。
- 1989年4月1日：施行《消费税法》，税率3%
- 1997年4月1日：税率增至5%（原本的“消费税”增至4%。加上新设的“地方消费税”1%）
- 2014年4月1日：税率增至8%
- 2019年10月1日：税率增至10%（原定2017年4月1日）[1]
新加坡
[编辑]新加坡征收“商品及服务税”，又称“消费税”（简称G.S.T.），属于增值税，2024年1月1日起税率为9%。
坊间有反对者将新加坡的消费税制度批评为一种累退税。但消费税制度的拥护者则认为如果不将税款以收入的百分比计算，而是以终身消费的百分比来表示的话，则可以将消费税视为一种等比例税。
- 1994年4月1日：开始征收消费税，税率为3%
- 2003年：税率增至4%
- 2004年：税率增至5%[2]
- 2007年7月1日：税率增至7%[3]
- 2023年1月1日：上调至8%
- 2024年1月1日：上调至9%
马来西亚
[编辑]马来西亚首相纳吉·阿都拉萨于2015年4月1日起施行消费税法，开征“商品及服务税”（GST），税率6%，引起民间很大反弹。由前首相马哈蒂尔·穆罕默德所领导的反对党希望联盟在2018年马来西亚大选获胜后，同年6月1日废止，消费税税率从6%调降至到0%。[6]
中国大陆
[编辑]中国大陆课征增值税，亦有消费税税种，但本质为奢侈税，属货物税。
自2017年起，中国大陆废除营业税课征项目[7]，该以增值税替代。增值税税率分六档：13%、11%、10%、9%、6%、0%[8]。
台湾
[编辑]台湾同时课征加值型营业税（属增值税）、非加值型营业税（属销售税）。大多数企业适用加值型营业税，2020年的税率为5%。金融保险业、特种饮食业、小规模营业人适用非加值型营业税。购买商品或服务时均使用含税价格。
美国
[编辑]美国消费税主要包括两种：普通销售税和特殊销售税；均属于销售税。普通销售税是指三层政府结构（联邦政府、州政府和地方政府）基于通用的消费品及几类行业服务所征收的税，特殊销售税是指对特定商品及服务所征收的税。此外，其消费税还可以分类为从价税（拉丁语：Ad-valorem Tax）和单位税（Unit Tax），其分别根据价格或者单位进行抽税[9]。
加拿大
[编辑]可以分为三大类：
在育空地区、西北地区、努纳武特地区及艾伯塔省除了联邦的销售税以外，并没有再次一级的销售税。而从2008年1月1日开始，联邦商品及服务税税率为5％。
注释
[编辑]- ^ 又称销售税
参看
[编辑]参考文献
[编辑]- ^ 日本延迟上调消费税 至2019年10月 （页面存档备份，存于互联网档案馆） 香港01
- ^ Budget Highlights Financial Year 2005/2006: Creating Opportunity, Building Community (PDF), Singapore Ministry of Finance, 2005 [2021-03-09], （原始内容存档 (PDF)于2016-03-03）
- ^ GST rate to rise to 7% from July 1. 亚洲新闻台 Channel NewsAsia. 2007-02-15 [2020-04-06]. （原始内容存档于2007-02-17） （英语）.
- ^ 政府计划在2021年至2025年之间上调消费税至9％ – zaobao.com.sg. 联合早报. 2018-02-19 [2018-02-26]. （原始内容存档于2021-01-08）.
- ^ Lai, Linette. Singapore Budget 2020: GST hike will not take place in 2021; $6b Assurance Package to cushion impact of hike. 新加坡海峡时报 The Straits Times. 2020-02-18 [2020-02-18]. （原始内容存档于2020-04-11） （英语）.
- ^ 苏俊翔. 马财政部：消费税率6月起降至0%. 联合早报. 2018-05-16 [2018-05-16] （中文（简体））.
- ^ 李克强. 国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定. 2017-11-19 [2018-05-02]. （原始内容存档于2021-09-06）.
- ^ 国家税务总局. 关于调整增值税税率的通知. 2018-04-14 [2018-05-02]. （原始内容存档于2021-02-25）.
- ^ Robert D. Lee, Jr; Ronald W. Johnson; Philip G.Joyce. Public Budgeting Systems. Sudbury, Massachusetts, USA: Jones and Bartlett Publishers. 2008: 106. ISBN 978-0-7637-4668-1 （英语）.
