中国1994年税制改革

中国1994年税制改革，又称为“分税制”改革。这是中华人民共和国政府对中央和各省、自治区、直辖市之间的税收分配制度及税收结构进行的一次较大规模的改革。

实施背景

1980年代，中国实行经济体制的改革开放，沿海省份由点到线开始全面发展经济，地方和中央采用包税制。包税制的实质是“包盈不包亏”，地方财政每年仅向中央交纳定额的财政税收，部分地方采用减免企业税收的方式，截留经济发展成果，藏富于企，加上市场经济发展过程中必然产生的通货膨胀，造成了80年代末至90年代初期，中央财政陷入严重危机的现象。期间共发生过两次中央财政向地方财政“借钱”的事，每次都大约是二三十亿元人民币。财政收入占国民生产总值的比重，和中央财政占整体财政收入的比重，双双迅速下降，形成建国以来未曾出现过的“弱中央”状态。中央财力不够，国防建设、国家的基础性投入均面临严重的经费匮乏状态。分税制改革自然而然地被提上议事日程。

内容

• 重整税收结构，取消一些不合理的税种（如产品税），代之以较符合市场化改革的税种，例如征收增值税和规范消费税。
• 重新划分中央税，地方税，中央地方共享税。使中央取得更大的财源。
• 为了保护各省市（特别是富有的省市）的既得利益，中央设计了一套税收返还制度。

效果

• 财政收入占国民生产总值的比例上升。
• 中央占财政收入的比重上升。
• 赤字没有改善。

遗留问题

1. 税收体系存在多种不公平。

   城乡税负水平的不公平，个人所得税起征点太低，内外资税负水平的不公平。

2. 再分配功能较弱。

   区域间的再分配不公平，社会保障功能弱化。

3. 部分财政支出责任不清。
4. 促进经济成长的税收机制问题。
   1. 出口退税

      骗税，欠税的问题。

   2. 生产型增值税

      造成国内一些企业负税太重。

5. 反周期财政政策的长期化。

政策方向的调整和改革

调整的特征

1. 不是大规模的，而是逐年推出一些新措施。
2. 不动既得利益，以增量方式推行改革。
3. 更重视财政的再分配功能。
4. 更重视税收政策推进经济结构的调整。

具体措施

1. 取消农业税
2. 重分所得税
3. 税务改革-如出口退税改革，增值税转型试验，提高个人所得税起征点，开征新税（石油暴利税等）。
4. 反周期财政政策的改变-2005年起，采用稳健的财政政策，即对总需求不扩张也不收缩的情形。

影响

正面

对于中央财政而言，分税制改革总体上是成功的。通过此次税制改革，中央财政得到了充足的财政收入。分税制改革通过后的十年内，财政收入从5千多亿元迅速窜升为近2万亿元。中央财政贫弱的局面得到改观，各项国家基本建设有了资金保障，实现了军队不经商等。

负面

促使地方政府开始土地财政之路，造成本世纪初中国房地产价格暴涨，地方政府暴力拆迁事件屡屡发生，普通民众负担沉重，社会矛盾激化。贫富两极分化加剧，M型社会加速产生，中产阶级群体萎缩，蜗居蚁族相继出现，年轻一代失去了发展的机会和动力。

参见

• 朱镕基
• 土地财政

外部链接

维基文库中相关的原始文献：

关于实行分税制财政管理体制的决定

http://zh.wikisource.org/wiki/关于实行分税制财政管理体制的决定

• 分税制出台背景，重庆日报
• 亟待完善的分税制，《瞭望》杂志
• 建立社会主义市场经济体制的成功探索，《瞭望》杂志
• 財團法人中華民國稅務基金會－兩稅合一