统一发票 (台湾)
统一发票的定义是指中华民国各营利机构（包含一般公司、商号与公家事业机构）销售货物或提供劳务给消费者后，营业人与买受人双方分别保存与收执的制式凭证。至于“统一发票”名称的来由，是因为该凭证上必须记载开立者的统一编号，因而得名。
历史与简介
[编辑]背景
[编辑]“发票”是中文词汇，作为付款凭证的词义出现在清代中后期。中华民国大陆时期，国民政府要求任何交易商户均需开具发票，并需贴用印花税票以证明花完税后交付后生效，而对印刷、版式等并无要求[1][2][3]。
台湾在日治时期使用的付款凭证名称有“领收证”、“领收书”等。国民政府接收台湾后的过渡期内延续使用原本的收据，出现了中日用词、年号、法定公司名称新旧混用的情况[1]。
建立
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中华民国统一发票制度创始于1950年，构想来自于时任台湾省政府财政厅厅长任显群。1950年12月12日，台湾省政府财政厅颁布《台湾省营利事业统一发货票办法》及《台湾省统一发票给奖暂行办法》，并在1951年元旦开始实施。借由民众中奖预期，要求开立发票，达到防止商家逃税、增加国库税收的功能。统一发票制度实施后，逐渐成为中华民国政府主要税收来源之一。另外，为了确保税源，1982年5月28日，中华民国财政部订定发布《统一发票给奖办法》。从1988年至今，统一发票开立且将每个月开奖一次的制度改成每两个月开奖一次制度，仍于台湾境内持续施行，而开奖时间为单数月的25日。
统一发票一般有“三联式”与“二联式”两种，三联式的开立对象为营利事业机构，二联式的收执者则为非营利机构或自然人。依照《营业税法》等相关法令规定，销货者或提供劳务者必须依照统一发票上的金额记账或计算税额。若消费者或买受人是私人营利机构或公用事业，除了可将统一发票视为记账凭证外，还可依发票金额申办扣抵或扣减加值税。
统一发票除了载明凭证的流水号码、交易日期、品名、数量、单价、金额、销售额、课税别、税额及总计金额与商店地址之外，还必须记载开立商店的统一编号。该编号乃是该商店于台湾营利事业机构的个别法人身份代号，是一组8位数字。也因为其票据上印制统一编号的特色，该发票才定名为“统一发票”。
统一发票在金马
[编辑]金门、马祖一直以来均属福建省，而统一发票当初由台湾省政府财政厅设计及推行，加上两地于1956年推行“战地政务实验”后而精省，因此金马两地当时并未直接纳入统一发票的适用范围。而当时金马地区做为两岸对峙的交战前线，金融管理上亦与台、澎作出区隔，不论是新台币之流通，抑或印花税票或买受发票，与台湾省内之设计各异。在1950年代，金马地区乃使用营利事业发票，并非台湾省发行之统一发票。直到1960年1月，金马方跟进使用统一发票，由金门县及连江县政府分别统筹管理[1]。
1980年，立法院全文修正《营业税法》，统一发票正式改由中央（财政部）监理[4]，因此不再由地方统筹统一发票事宜，台闽地区统一发票划一管理。
2002年1月17日，立法院通过《离岛建设条例》，给予离岛地区（包括金门、连江、澎湖）免征营业税的财政优惠[5]，但依然保留开立统一发票的规定，并向所在之国税局报备营业收支。
打印发票
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中华民国统一发票凭证种类除了三联式发票与二联式统一发票，1980年代，中华民国财政部还新增专供机器打印的“收银机统一发票”与“电子计算机统一发票”。
1990年代之后，因为台湾便利商店渐行普遍，统一发票的开立渐渐以收银机统一发票为主。另外，随着电子商务的普遍，电子计算机统一发票也日渐增多，直到2011年12月19日，已被电子发票取代传统发票。
以尺寸来说，现今最普遍的收银机统一发票为4.4公分宽，约19公分长（因为由纸卷裁切，长度会略有不同）的薄纸片。凭证正面记载的项目依序有：民国纪元的该发票开立期限月份（如中华民国95年3-4月份）、统一发票种类（如：收银机统一发票）、联别（如：收执联）、发票流水号（如MD99999999，此流水号即为“对奖”凭据）、开立商店资料（开立商店的商店名，商店的“营利事业机构统一编号”、地址及电话）、开立金额明细（如500元）、付款方式备注（如现金、信用卡、找零）。由于曾发生过涂改发票流水号以冒充中奖发票兑奖，发票流水号会印上防变造花纹。
比较特殊的是，1990年代中期，政府修法允许商家自行印制收银机统一发票；因此，部分自行印制发票的商家，会在统一发票的正面与背面某些版面印制该商店的广告。
目前除了财政部印刷厂以外，民间尚有永丰纸业、正隆公司、大堡事务用品及普飞迅票证印刷等获得财政部核准自行印制统一发票的厂商。
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二联式收银机统一发票正面实例 -
二联式收银机统一发票背面实例 -
三联式收银机统一发票正面实例，左为扣抵联，右为收执联。 -
三联式收银机统一发票背面实例，左为扣抵联，右为收执联。 -
财政部印刷厂印制的中华民国100年3至4月份台湾省二联式收银机专用统一发票的流水号标签
奖金
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为防止逃漏税、控制税源及促进统一发票之推行，1950年12月12日，台湾省政府财政厅颁布《台湾省营利事业统一发货票办法》及《台湾省统一发票给奖暂行办法》，均自1951年元旦实施。之后，财政部还在1982年5月28日依据该暂行办法，周延订定了《统一发票给奖办法》（依据《营业税法》第五十八条规定订定，及依财政部“(71)台财税字第33935号令”发布）。其办法规定，执二联式发票的个人可依其发票上的“流水号码”兑奖，其金额从新台币200元起到新台币200万元为止，而其给奖经费则由台湾的营业税收入中提出一定比率以资支应。
统一发票制度于1950年制定后，因为开立简便、兑奖奖金优渥、逃漏税情形降低，使政府税收大幅增加。以1950年的制度制定，税源增加达76%。
统一发票的新台币数百元（普奖）中奖率仍相当高，甚至可达百分之一。1980年代后，一年数次的统一发票兑奖为全台湾最普遍的兑奖活动，因为等同额外获得中奖机会，不需成本，几乎为全民参与。根据一项调查，台湾21-30岁的男性消费者，还以该商店是否有发票为最主要消费依据。为了兑奖公信，每张统一发票背面详细记载给奖办法、开奖日期、奖项金额、兑奖注意事项、领奖收据等。除此之外，为了防止有人变造、涂改发票号码冒领奖金，每张发票的号码编制处还印有花纹。
1982年后，每逢开奖日，兑奖主办单位还会使用摇奖机公开摇出统一发票的兑奖号码以供台湾民众兑奖。不但如此，华视还会现场直播《统一发票开奖特别节目》（1973年5月15日开播，至2006年11月25日为止；之后中视取得播映权后，至2010年9月）。1980年代－1990年代，该节目华视版的固定主持人为当时知名主持人安鹏与台湾女艺人连漪，中视版的固定主持人为马维欣小姐与刘尔金先生。
2010年9月25日起，统一发票开奖比照公益彩券，由原来的录影播出改为现场直播，于下午3点至3点10分在非凡电视台播出，除开奖过程全程公开外，也将邀中华民国律师公会全国联合会、中华民国会计师公会全国联合会、中华民国全国商业总会、中华民国全国工业总会、中华民国工商协进会等派代表现场监奖[6]。
旧制
[编辑]经过数度改革，2006年，统一发票的兑奖金融机构从长久以来的合作金库银行改为中华邮政公司，开奖日为每单月25日，至于六奖的中奖率则一般为千分之三左右（收执1000张发票，约有3张中奖）。统一发票兑奖活动，一年度的奖金金额约在新台币40余亿元。2009年1月25日开出的2008年十一、十二月特奖，在家乐福嘉义店开出两个特奖，是给奖以来首次有同一店双特奖。
| 奖项 | 组数 | 对奖规则 | 奖金 |
|---|---|---|---|
| 特别奖 | 1组 | 8个号码全中 | 1000万元 |
| 特奖 | 200万元 | ||
| 头奖 | 3组 | 每期3组8个号码全中 | 20万元 |
| 二奖 | 与头奖8个号码中的最后7码相同 | 4万元 | |
| 三奖 | 与头奖8个号码中的最后6码相同 | 1万元 | |
| 四奖 | 与头奖8个号码中的最后5码相同 | 4千元 | |
| 五奖 | 与头奖8个号码中的最后4码相同 | 1千元 | |
| 六奖 | 与头奖8个号码中的最后3码相同 | 200元 | |
| 增开六奖 | 1～3组 | 与最后3码完全相同 |
新制
[编辑]新制于2011年3月25日起开始实施，主要新增特别奖，并调整特奖与六奖组数，其余奖项组数不变、奖金不变。估计2011年起的统一发票将比旧制多500万个中奖机会[7]。
| 奖项 | 组数 | 对奖规则 | 奖金 |
|---|---|---|---|
| 特别奖 | 1组 | 8个号码全中 | 1000万元 |
| 特奖 | 200万元 | ||
| 头奖 | 3组 | 每期3组8个号码全中 | 20万元 |
| 二奖 | 1组 | 与头奖8个号码中的最后7码相同 | 4万元 |
| 三奖 | 与头奖8个号码中的最后6码相同 | 1万元 | |
| 四奖 | 与头奖8个号码中的最后5码相同 | 4千元 | |
| 五奖 | 与头奖8个号码中的最后4码相同 | 1千元 | |
| 六奖 | 5组（2012年11、12月以及之前） | 与头奖8个号码中的最后3码相同 | 200元 |
| 4组（2013年1、2月以及之后） |
2011年（民国100年）度的统一发票给奖预算是新台币79亿元，该年3月25日开奖的1、2月统一发票最高奖金将飙高到新台币1000万元，以增加对消费者的吸引力，但此举却可能造成民众减少对社福团体的发票捐赠。该年1月6日，中国国民党立委卢秀燕在立法院财政委员会上质询财政部长李述德，并提案要求财政部半年后要检讨改进奖金分配。卢秀燕以创世基金会为例指出，他们一年可以拿到1亿张的发票捐赠，但是现在只有2、3成，显示高额的奖金已经影响到民众捐发票的意愿。对此，李述德表示，新的统一发票奖金分配办法是为了符合社会期待，但他们也不乐见新办法影响到社福团体的收入，财政部愿意再研究看看[8]。
电子发票
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历史
[编辑]2000年代起， 电子商务逐渐盛行，部分电子商务网站除了买受人有载明买受人统一编号的发票（即买受人为营利机构）之外，不再寄发实体统一发票给自然人客户，而改以寄发记载有统一发票号码与交易资料明细的电子邮件替代。直到开奖时，开立发票的网站所属的电子商务公司会将开奖号码输入数据库比对，并打印有中奖的统一发票寄给客户，以供客户兑奖。这样可大幅节省商家打印与邮寄发票的成本。2004年，光是台湾前三大电子商务公司就可因此节省632万张统一发票的印制费用，节省金额达新台币189,600,000元；而到2005年，据估计更可省下新台币328,000,000元。
财政部自2010年代起全面推行电子发票，并逐步淘汰纸本发票。预估电子发票一旦完全取代纸本发票，一年可省80亿张纸本发票用量，企业可省20亿元发票寄送运费。财政部已经于2010年12月18日指定统一超商、莱尔富及全联福利中心等全国共27个据点，率先试办电子发票。2011年3月，新光三越百货公司及家乐福量贩店成为第二阶段的主打店家[9]。2011年7月1日进入第三阶段试办，新纳入3C连锁店、量贩店业者与宅配业（如：统一速达、台湾宅配通等宅配业）也加入试办。财政部财税资料中心简任分析师卢志山表示，政府也设立了2个针对不同生活圈与产业提供电子发票服务的加值服务中心。除了电子发票加值服务中心之外，第三阶段加入的业者也透过销售时点情报系统（POS）设备汰换，或者是POS机结账流程的修改，在同一个POS结账机台上提供纸本和电子发票的服务。如台湾家乐福于2011年内汰换26家分店的旧型POS平台，新型POS平台可同时提供纸本和电子发票。家乐福超市则是透过修改POS结账模组，来提供电子发票服务，支援悠游卡或身份证等
2014年1月1日，纸本电子发票更名为“电子发票证明联”，纸规一律改为宽5.7公分、长9公分，超商电子发票与明细分离、不再主动提供交易明细，消费者可主动要求提供消费明细跟用智能手机扫QR码查询消费明细，量贩店购物及要报账的公司行号维持提供消费明细(但财政部在2013年12月26日就同意各大超商开始实施，除了全家便利商店以外商店仍主动提供消费明细)，也可在48小时内上网查询消费明细[11][12]。但不主动打印消费明细，及逐渐取消主动提供消费明细的措施，曾惹民怨，对于没有智能手机的民众，只能过48小时上网查询很不方便、现场没确认有没有算错钱、少给点数、折扣有没有错，事后恐要不到。会员累积的点数跟集点的点数会看不到（因为有商店把集点跟会员点数都跟消费明细印在一起）、财政部提供的查询管道就只有购买清单，并没有点数跟找多少钱的资料[13]，但大多数小额消费，通常并不需要消费明细，不少商家仍主动打印明细以降低消费纠纷。
电子发票上路后，消费者可借由如一卡通、悠游卡、具悠游卡或一卡通芯片功能的手机或手表，百货公司或超商、大卖场会员卡，信用卡，即可将消费、对奖与领奖（或捐赠）一次完成。为鼓励民众选择电子发票，财政部同意电子发票中奖的发票奖金，1万元以内扣除税捐后，均可直接兑换统一发票等试办商家的等值商品、礼券或储值金。目前纸本发票免领现金直接兑换等值商品金额上限是1,000元，但财政部表示，多数受理兑换的商店都仅限兑换200元（即最小奖六奖奖额）中奖发票，未来电子发票可兑换金额是纸本发票50倍。
2018年5月，为使民众易于区分电子发票证明联及储存于载具之无实体电子发票，财政部资讯中心于网络投票后，决定将以载具索取储存的无实体电子发票，正式命名为“云端发票”[14]，自2019年起，所有来台的境外电商均需缴税，且须配合台湾法令开立云端发票，第一季首先由iVenue与Google Play先行开立，其后Uber、Apple、Facebook、Expedia亦将跟进于下半年起陆续开立[15][16]。
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新蛋全球生活网电子发票证 -
统一超商于2012-7-24开立的电子发票 -
灿坤3c开具的电子发票 -
旧版纸本电子发票收执联无统一格式，图为统一超商开立的中华民国100年11至12月份纸本电子发票收执联 -
图为OK·MART开立的中华民国101年1至2月份纸本电子发票收执联 -
图为全联于2019-06-09开立的发票
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载具
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中华民国财政部在2012年3月1日推出了“电子发票共通性载具”服务[17]，消费者只要到财政部电子发票整合服务平台申请，并且自行打印手机条码，消费者也可以自行决定是否使用爱心码。消费结账前把手机条码交给店员，店员会使用条码阅读器来读取手机条码（或是爱心码），自动储存电子发票到消费者的手机条码（或是捐赠发票给慈善组织），店家会依照消费者的需求来打印交易明细并且当做交易凭证[18][19][20]。
以狭义来说电子发票载具是指经过财政部核准后，才能以连结电子发票资讯的工具或者是电磁录记录；而共通性载具是指经过财政部核准后，供买受人使用于所有开立电子发票营业人的载具。以广义来说指的是能随身携带及纪录电子发票的工具，例如：常见的悠游卡、icash、手机门号、金融卡、商店的会员卡等相关卡片通称为“载具”，自从传统纸本发票改为电子化后，使用载具交易时，方可透过载具索取电子发票。中华民国财政部于2012年3月1日推出了“电子发票共通性载具”服务，也设置了电子发票整合服务平台的网站。
| 名称 | 类型 | 说明 |
|---|---|---|
| 手机条码 | 个人载具 | 储存电子发票到消费者的手机条码个人账户，登入财政部电子发票整合服务平台即可查询交易资料，也可以在便利商店的多媒体服务机查询交易资料。 |
| 爱心码 | 消费者捐赠电子发票给慈善组织，消费者无法查询电子发票是否中奖，假如有中奖，财政部电子发票整合服务平台直接汇款奖金到慈善组织的账户。 | |
| 芯片卡 | 金融卡 | 消费者要到财政部电子发票整合服务平台设定归户[19]。 |
| icash | ||
| 感应卡 | 悠游卡 | 与芯片卡相同可以设定归户[19][20][21][22]。 |
| 一卡通 | ||
| icash 2.0 | ||
| 集点卡 | Happy Go | 可以至Happy Go官网[1]进行电子发票归户，可累积点数，不能储值金额。 |
| 集点归户卡 | 全家点数卡(贴纸) | 透过APP连结手机条码，可以直接归户发票；无储值功能。适用全台全家超商。不得和Happy Go，HappyCash合并集点。 |
| APP | OK APP | 虚拟会员卡的概念，适用全台OK超商，可结合手机条码但不能归户，可集点和促销活动讯息。 |
| (数位)会员卡 | 如家乐福、全联、大润发等 | 消费者向店家申请的会员卡，由于大部分会员卡不属于智能卡，读卡机无法读取，消费者要登入店家的网站并且设定相关资料，设定归户会员卡[18][19][23][20][21]。 |
| 信用卡 | 载具 | 与芯片卡相同可以设定归户[24]。 |
| 跨境电商电子邮件载具 | 电子邮件信箱 | 须以进行线上购物消费时的电子邮件地址作为归户依据 适用项目：Google Play、Apple iTunes（实际导入状况需依业者而定） 若同一个电子邮件账号在不同的电商平台进行消费动作，只需要归户一次。 |
参考文献
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- ^ 能说话会行礼的老发票. 湖北日报 (湖北省人民政府). 2022-06-24 [2024-10-23]. （原始内容存档于2022-10-24）.
- ^ 清代发票亮相兰州 200余张发票诉百年历史文化. 中国新闻网. 2017-04-14.
- ^ 中华民国立法院. 《營業稅法》－立法院法律系統. 1980年5月27日全文修正. [2019-04-27]. （原始内容存档于2019-06-08）.
- ^ 中华民国立法院. 《離島建設條例》－立法院法律系統. 2002年1月17日首次通过. [2019-04-27].[失效链接]
- ^ 财政部赋税署. 自99年9月25日起，統一發票開獎節目將比照公益彩券開獎方式，以現場直播方式播出. 中央通讯社. 2010-09-20 [2013-07-06]. （原始内容存档于2019-06-16） （中文（台湾））.
- ^ 加码！统一发票100年新增千万奖金，中奖机会多500万个/今日新闻网
- ^ 统一发票奖金飙千万 恐只有半年寿命
- ^ 統一發票「飛上雲端」 省多多/經濟日報╱記者陳美珍／台北報導. [2011-01-21]. （原始内容存档于2021-04-13）.
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- ^ 電子發票四大改革 不主動給消費明細. [2013-12-30]. （原始内容存档于2013-12-30）.
- ^ 电子发票不印明细 退货变麻烦，《苹果日报》
- ^ 電子發票取消明細 惹民怨. [2018-10-12]. （原始内容存档于2018-10-12）.
- ^ 南區國稅局官方臉書說明. [2019-03-28]. （原始内容存档于2019-04-02）.
- ^ 张家啸. 明年跨境電商須繳稅 Google Play、Uber開發票. 卡优新闻网. 2018年12月26日 [2019年3月29日]. （原始内容存档于2019年3月29日）.
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- ^ 手機條碼當做電子發票載具，申請、購物、查詢實戰. [2017-09-07]. （原始内容存档于2021-01-26）.
- ^ 18.0 18.1 二代电子发票整合服务平台 （页面存档备份，存于互联网档案馆），电子发票整合服务平台，财政部
- ^ 19.0 19.1 19.2 19.3 电子发票归户教战手册，自动对奖、中奖直接汇入户头 （页面存档备份，存于互联网档案馆），Peggy，T17，T客邦 （页面存档备份，存于互联网档案馆），2012-04-13
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